Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

С 1 февраля считайте пособия по-новому

Подписка
Сегодня «Главбух» за 9682 рубля!
№4

Как уточнить декларацию по НДС

26 августа 323 просмотра

Печатная версия
Электронная газета
В книге покупок не заполняют иностранный ИНН. Безопаснее исправить ошибочные номера счетов-фактур. Как уточнить декларацию по НДС. Отвечает чиновник.

В книге покупок не заполняют иностранный ИНН

— В апреле мы закупили партию товаров у поставщика из Республики Беларусь. Заплатили в мае НДС при ввозе. Сейчас ставим уплаченную сумму к вычету. У российских поставщиков ИНН состоит из 10 цифр, а КПП — из 9. У нашего контрагента ИНН 9-значный, а КПП нет. Как заполнить в книге покупок графу 10 «ИНН/КПП продавца»?

— Эту графу заполнять не надо. Некоторые компании пытаются добавить к ИНН иностранного контрагента лишний ноль. Так делать не надо. Форматный контроль может посчитать контрагента налогоплательщиком и потребовать еще и КПП.

— Какие графы книги покупок тогда необходимо заполнять?

— Наименование поставщика надо поставить в графе 9. В графу 3 внести номер и дату заявления о ввозе, а в графу 7 — реквизиты платежки на перечисление НДС в бюджет. Дату принятия товара к учету, его стоимость и налог потребуется отразить в графах 8, 15 и 16. Также в графе 2 надо заполнить код вида операции 19 (письмо ФНС России от 22.01.15 № ГД-4-3/794@).

Как заполнить КПП в книге и декларации

— Поставщик отгружает товары с нескольких складов. В счетах-фактурах он пишет КПП по местонахождению каждого склада. Но на сайте ФНС есть данные только о КПП головного офиса. Из-за этого при проверке поставщиков сервис налоговой службы выдавал ошибку, что КПП неверный. Как заполнять книгу покупок, чтобы не возникало проблем при сдаче декларации?

— В книгу покупок необходимо перенести тот КПП, который поставщик записал в счете-фактуре (п. 6 приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Если сервис на сайте ФНС выдает, что в КПП есть ошибки, это не помешает сдать отчетность.

— Чтобы избежать ошибок, в книге покупок и декларации мы записали по этому поставщику единый КПП — по месту учета головного офиса. Надо ли сейчас уточнять декларацию?

— Это делать не обязательно. Идентификация поставщика в инспекции возможна по его ИНН.

Безопаснее исправить ошибочные номера счетов-фактур

— В начале мая поставщик сообщил, что он изменил номера в ранее выставленных счетах-фактурах за март. Мы получили счет-фактуру № 15, а у контрагента этот документ в базе № 16. Он распечатал документы с новым номером. Один экземпляр оставил у себя, другой направил нам с письмом, что ранее выставленный счет-фактура аннулирован. Мы успели уже заявить вычет по документу со старым номером, он попал и в декларацию. Уточнять ли отчетность, если сумма НДС в счете-фактуре не изменилась?

— Это право, а не обязанность компании (п. 1 ст. 81 НК РФ). Но, если в декларации контрагента не будет номера счета-фактуры, который есть у покупателя, при проверке инспекция вправе запросить пояснения и документы (п. 8.1 ст. 88 НК РФ).

— Если мы решим исправить отчет, как это сделать?

— Записи по счету-фактуре № 15 надо аннулировать в дополнительном листе книги покупок за первый квартал, записав их со знаком минус. А затем сдать уточненку. Для этого новые данные необходимо выгрузить в приложение 1 к разделу 8.

— Как показать вычет по исправленному документу?

— Вычет покупатель заявит по счету-фактуре № 16 в том периоде, в котором получил документ. То есть во втором квартале.

Как уточнить декларацию по НДС

— В апреле компании впервые новую расширенную декларацию по НДС. Но никто не застрахован от ошибок в книге покупок. Например, из счета-фактуры поставщика неверно перенесены номера платежек, таможенных деклараций и т. п. Уточнять ли декларацию из-за таких недочетов?

— Декларацию можно не уточнять, если ошибка в книге покупок не привела к занижению НДС (п. 2 Порядка, утв. приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@). Но при проверке инспекция вправе потребовать пояснить причины расхождений с данными поставщика.

— Поставщики часто допускают ошибки в счетах-фактурах. Некоторые недочеты не мешают вычетам, например опечатки в адресе, наименовании грузоотправителя и т. п.Из-за других ошибок инспекторы могут снять вычеты у покупателя. Например, из-за неверного ИНН. Сдавать ли уточненки, если поставщик выставил исправленные счета-фактуры?

— Если ошибки в первичных счетах-фактурах не препятствуют вычетам, то компания вправе сама решить, надо ли регистрировать их в дополнительном листе книги покупок и уточнять декларацию. А вот критичные ошибки, например неверный ИНН, надо исправить и уточнить декларацию.

— Как необходимо исправлять такие ошибки в декларации по НДС?

— Для этого аннулированный вычет нужно внести с минусом в дополнительный лист книги покупок. Новые данные компания выгрузит в приложение 1 к разделу 8 декларации. При этом в строке 001 надо поставить признак 0. Дублировать в разделах 8 и 9 ранее заявленные вычеты и реализацию не требуется. Поэтому разделы 8 и 9 в уточненке по НДС необходимо заполнить с признаком 1 в строке 001, остальные строки в них останутся пустыми. Заявить вычет можно будет в декларации за квартал, в котором компания получила исправленный счет-фактуру.

— Компании, которые получают или составляют счета-фактуры как посредники, должны вести журнал их учета и сдать сведения из него в инспекцию. Исправлять ли журнал, если компания нашла в нем ошибку и как это необходимо сделать?

— Ошибки в журнале надо исправить. Ошибочную запись необходимо внести в журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур еще раз, но со знаком минус. А затем, следом за ней, вписать верные данные.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Вы уже перешли на онлайн-кассы?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка