Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Отправляем пояснения по НДС не разом, а частями

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Компенсация за задержку зарплаты – НДФЛ

5 августа 202 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Если компания выдала деньги с опозданием, сотруднику положена компенсация за задержку зарплаты. НДФЛ с этой суммы удерживать не надо, а вот страховые взносы безопаснее заплатить, если компания спорить не готова.

Компенсация за задержку зарплаты – НДФЛ и страховые взносы

Компания позже выдала зарплату. Сотруднику положена компенсация за задержку зарплаты. НДФЛ с нее не удерживайте. Ведь такая выплата установлена законом (п. 3 ст. 217 НКРФ). Такого же мнения придерживаются налоговики (письма ФНС России от 04.06.13ЕД-4-3/10209).

Но если компенсация за задержку зарплаты будет больше установленного минимума, и такое условие в договоре с сотрудником не прописано, с суммы превышения удержите НДФЛ (письмо Минфина России от 6 августа 2007 г. № 03-04-05-01/261).

Что касается взносов, то, по мнению чиновников, их надо заплатить (письмо Минтруда России от 06.08.1417–4/В-369). Ведь компенсация за просрочку прямо не названа в перечне доходов, освобожденных от взносов (ст. 9 Федерального закона от 24.07.09212-ФЗ).

Но если компания готова спорить, то может не начислять взносы. Аргументы следующие. В подпункте «и» пункта 2 части 1 статьи 9 закона № 212-ФЗ названы компенсации, связанные с выполнением трудовых обязанностей. Конкретный перечень выплат не установлен. Значит, к ним можно отнести и проценты за просрочку выдачи зарплаты. Судьи в спорах поддерживают компании (постановление Президиума ВАС РФ от 10.12.1311031/13).

Компенсация за задержку зарплаты: проводки

Чтобы начислить компенсацию в день погашения долга по зарплате сделайте проводку по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы» и кредиту счета 73. Проводку подтвердите бухгалтерской справкой-расчетом (образец – ниже).

Бухгалтерская справка-расчет

от 15 августа 2016 г.

Работнику ООО «Компания» Смирнову А.Ю. была задержана зарплата в сумме:

- 100 000 руб. на 45 дней (с 2 июля по 15 августа 2015 г).

Смирнову А.Ю. начислена компенсация –  1 575 рублей (100 000 руб. х 10,5% х 1/300 х 45 дней).

Главный бухгалтер ООО «Компания»                      Мирный                                  Мирный Л.Л.

В бухгалтерском учете компенсация за задержку зарплаты будет расходом. В налоговом учете списывать затраты рискованно.  По мнению Минфина, они не являются ни внереализационными расходами, ни расходами на оплату труда (письмо от 31 октября 2011 г. № 03-03-06/2/164).Если решите не списывать компенсацию в налоговые расходы, в учете может возникнет разница и постоянное налоговое обязательство.

Пример. Компенсация за задержку зарплаты: проводки

 Кода компания оплатит сотруднику долги по зарплате – 50 000 рублей, сумма компенсации – 100 рублей. Бухгалтер сделает проводки:

ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 50

– 50 000 рублей – выдана зарплата;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»    КРЕДИТ 73

– 100 рублей – начислена компенсация;

ДЕБЕТ 73    КРЕДИТ 50

– 100 рублей – выплачена компенсация.

Руководствуясь позицией ВАС компания не стала начислять взносы. Бухгалтер не стал списывать компенсацию в налоговом учете, поэтому возникло постоянное налоговое обязательство:

ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства»    КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 20 рублей – (100 х 20%) – начислено постоянное налоговое обязательство.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка