Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

На каком счете — 70 или 76 — отражать доходы подрядчиков

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Процентный займ от учредителя налоговые последствия – 2016

5 августа 1624 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Компания получила процентный заем от учредителя. Налоговые последствия такой сделки в 2016 году обсудим в статье.

Процентный заем от учредителя – налоговые последствия

Компания  вправе учесть в расходах фактически начисленные проценты по кредитам и займам (п. 1 ст. 269 НК РФ). Исключение составляют контролируемые сделки (п. 1.1 ст. 269 НК РФ). Проценты по ним можно списать по фактической ставке, если сумма процентов не выше рыночных цен (разд. v. 1 НК РФ). Компания и учредитель являются зависимыми (подп. 1 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Но так как сумма процентов за год не превышает 1 млрд рублей, то такая сделка не будет контролируемой (подп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ). А значит, можно не нормировать проценты и списать их в полной сумме.

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Процентный заем от учредителя: проводки

Рассмотрим ситуацию на примере. Учредитель  и компания заключили договор займа. Его сумма 1 млн руб. Компания получила деньги  6 апреля 2016 года. Ставка по займу – 12% годовых. Компания должна вернуть деньги до 31 мая 2016 года. Это прописано в договоре. Тогда же она и выплатит учредителю проценты.

Каждый месяц бухгалтер будет начислять проценты по формуле:

П = З x С : 365 (366) x Д,

Где: П - проценты за месяц, руб.;

З - займ, руб.;

С - ставка в процентах годовых;

Д - количество календарных дней, за которые начисляются проценты. День возврата денег в этот срок он включит, а день получения - нет.

6 апреля:

ДЕБЕТ 51    КРЕДИТ 66 субсчет «Расчеты по основному долгу»

– 1 млн руб. – получен заем.

30 апреля:

ДЕБЕТ 91.2    КРЕДИТ 66 субсчет «Расчеты по процентам»

– 7890,41 руб. (1 млн руб. х 12% : 365 дней x 24 дня) – начислены проценты за апрель.

31 мая:

ДЕБЕТ 91.2    КРЕДИТ 66 субсчет «Расчеты по процентам»

– 10 191,78 руб. (1 млн руб. х 12% : 365 дней x 31 день) – начислены проценты за май;

ДЕБЕТ 66 субсчет «Расчеты по основному долгу»    КРЕДИТ 51

– 1 млн руб. – погашена задолженность по договору займа;

ДЕБЕТ 66 субсчет «Расчеты по процентам»    КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 2350,68 руб. ((7890,41 руб. + 10 191,78 руб.) х 13%) – удержан НДФЛ с суммы начисленных по займу процентов;

ДЕБЕТ 66 субсчет «Расчеты по процентам»    КРЕДИТ 51

– 15 731, 51 руб. ((7890,41 + 10 191,78 - 2350,68) – выплачены проценты по договору займа за минусом НДФЛ.

Если компания получила от учредителя заем без процентов, налоговые риски для нее минимальны. У организации не возникает материальной выгоды от получения безпроцентного займа. Это объяснил Минфин в письме от 17 марта 2009 г. № 03-03-06/1/153.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка