Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как амортизировать активы

22 августа 143 просмотра

Печатная версия
Электронная газета
Инспекторы пересчитывают амортизационные начисления по разным причинам. Рассмотрим, как амортизировать активы, чтобы не было претензий.

Когда возникают споры

Мы обобщили арбитражную практику сибирских округов по спорам о сроке полезного использования основных средств. Судьи рассмотрели четыре дела. У компаний и налоговиков по две победы. Обычно инспекторы пересчитывают срок эксплуатации активов и амортизацию. Если же контролеры просто снимают всю амортизацию, то не определяют реальные налоговые обязательства компании. Судьи признают, что это незаконно.

Как амортизировать активы по мнению судей

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Инспекция на выездной проверке затребовала документы, подтверждающие срок полезного использования активов, — инвентарные карточки, техпаспорта и т. д. Компания не подала эти документы. Она лишь подтвердила наличие и стоимость активов. В результате налоговики сняли из расходов всю амортизацию Инспекторы обязаны сами посчитать амортизацию исходя из срока службы активов. Инспекторы знали стоимость основных средств компании. Срок полезного использования можно было определить из классификатора (утв. постановлением Правительства РФ о т01.01.02 № 1). Значит, инспекторы должны были не снимать амортизацию, а проверить ее (постановление от 18.12.14 № Ф04-11736/2014*) В классификаторе есть не все основные средства. Если компания не может причислить актив ни к одной из позиций классификатора, то срок эксплуатации определяет сама исходя из технических условий и рекомендаций изготовителя (п. 6 ст. 258 НК РФ). Срок службы можно установить в свободной форме
После модернизации актива компания оставила прежний срок службы 96 месяцев. Стоимость актива возросла, и ежемесячная амортизация тоже. Налоговики заявили, что надо было увеличить срок эксплуатации объекта. Пересчитав амортизацию исходя из 153 месяцев службы, ревизоры доначислили налог на прибыль Не обязательно увеличивать срок эксплуатации основного средства при его модернизации. Ведь это право, а не обязанность компании (п. 1 ст. 258 НК РФ). Если не увеличивать срок, то амортизация обоснованно возрастает. Значит, компания действовала без ошибок, а доначисления незаконны (постановление от 10.12.14 № Ф04-12222/2014) Компания вправе применить амортизационную премию к стоимости модернизации основного средства. Эту премию безопаснее списать в месяце, в котором увеличилась стоимость актива, то есть сразу после окончания работ (письмо Минфина России от 29.09.14 № 03-03-06/1/48511)
Компания амортизировала здания исходя из срока службы, установленного предыдущим собственником (седьмая группа со сроком от 15 до 20 лет). Инспекторы изучили техпаспорта зданий и пришли к выводу, что верный срок эксплуатации от 20 до 25 лет (восьмая группа). Поэтому пересчитали амортизацию Надо изменить срок службы подержанных активов, если предыдущий владелец его занизил. Судьи подчеркнули, что это правило сама компания записала в учетной политике. Поэтому суд согласился с доначислениями (постановление от 11.12.14 № Ф04-12840/2014) НК РФ не требует проверять, верно ли предыдущий владелец определил срок службы активов. Поэтому не стоит фиксировать это правило в учетной политике. Тогда есть шанс доказать, что компания не завысила амортизацию из-за чужих ошибок

* Здесь и далее постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа.

Как определить период амортизации

За основу берут срок службы ОС. Его определяют, когда объект вводят в эксплуатацию. Срок службы можно поменять после реконструкции или модернизации актива. Но только в пределах той амортизационной группы, куда было включено имущество.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка