Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как отражать цены, чтобы на счете 42 не было путаницы

Подписка
Срочно заберите все!
№23

При увеличении резерва по сомнительным долгам потребуется уточненка

26 июля 174 просмотра

Печатная версия
Электронная газета
При увеличении резерва по сомнительным долгам потребуется уточненка. Покажем расчет на конкретном примере.

Ситуация

В налоговом учете мы создаем резерв по сомнительным долгам. В прошлом году покупатель не оплатил товары. Просрочка составила 50 дней. Мы сформировали резерв на половину его дебиторки. В первом квартале 2015 года просрочка превысила 90 дней. Мы досписали в резерв весь остаток долга. Остаток меньше 10 процентов от выручки за первый квартал текущего года, но общая сумма резерва с учетом расходов прошлого года выше этой величины. Надо ли уточнить декларацию?

Решение

Да, надо.

Компания вправе списать в резерв по сомнительным долгам просроченную дебиторку (п. 3 ст. 266 НК РФ). Считают резерв так: если оплата долга просрочена на 45 и более дней, его списывают в размере 50 процентов, при просрочке более чем на 90 дней долг учитывают полностью. При этом резерв не может превышать 10 процентов от выручки отчетного периода, в котором компания создает резерв (п. 4 ст. 266 НК РФ, письмо Минфина России от 06.04.15 № 03-03-06/4/19198). Таким образом, общая сумма резерва по сомнительным долгам (с учетом перенесенной с прошлого года) не должна превышать 10 процентов от выручки за первый квартал текущего года. Причем при расчете из выручки надо исключить НДС (письмо Минфина России от 12.11.09 № 03-03-06/1/745).

Разъяснения

Посмотрите пример.

Пример

У компании есть просроченная дебиторка 300 тыс. рублей. В четвертом квартале 2015 года просрочка составила 50 дней. Выручка (без НДС) за 2015 год — 7,9 млн руб. Компания вправе списать в резерв 50% долга, но не выше 10% выручки. То есть 790 000 руб. (7,9 млн руб. х 10%). Компания учла резерв — 150 000 руб. (300 000 руб. х 50%). В первом квартале 2016 года просрочка достигла 97 дней. Выручка за первый квартал 2016 года — 2,4 млн руб. Списать можно весь долг, но не выше 240 000 руб. (2 400 000 руб. х  10%). Так как компания перенесла резерв с прошлого года, в первом квартале учесть можно 90 000 руб. (240 000 – 150 000).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка