Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

Как избежать путаницы с новыми кодами в справках 2‑НДФЛ

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№4

При увеличении резерва по сомнительным долгам потребуется уточненка

26 июля 2016 182 просмотра

Печатная версия
Электронная газета
При увеличении резерва по сомнительным долгам потребуется уточненка. Покажем расчет на конкретном примере.

Ситуация

В налоговом учете мы создаем резерв по сомнительным долгам. В прошлом году покупатель не оплатил товары. Просрочка составила 50 дней. Мы сформировали резерв на половину его дебиторки. В первом квартале 2015 года просрочка превысила 90 дней. Мы досписали в резерв весь остаток долга. Остаток меньше 10 процентов от выручки за первый квартал текущего года, но общая сумма резерва с учетом расходов прошлого года выше этой величины. Надо ли уточнить декларацию?

Решение

Да, надо.

Компания вправе списать в резерв по сомнительным долгам просроченную дебиторку (п. 3 ст. 266 НК РФ). Считают резерв так: если оплата долга просрочена на 45 и более дней, его списывают в размере 50 процентов, при просрочке более чем на 90 дней долг учитывают полностью. При этом резерв не может превышать 10 процентов от выручки отчетного периода, в котором компания создает резерв (п. 4 ст. 266 НК РФ, письмо Минфина России от 06.04.15 № 03-03-06/4/19198). Таким образом, общая сумма резерва по сомнительным долгам (с учетом перенесенной с прошлого года) не должна превышать 10 процентов от выручки за первый квартал текущего года. Причем при расчете из выручки надо исключить НДС (письмо Минфина России от 12.11.09 № 03-03-06/1/745).

Разъяснения

Посмотрите пример.

Пример

У компании есть просроченная дебиторка 300 тыс. рублей. В четвертом квартале 2015 года просрочка составила 50 дней. Выручка (без НДС) за 2015 год — 7,9 млн руб. Компания вправе списать в резерв 50% долга, но не выше 10% выручки. То есть 790 000 руб. (7,9 млн руб. х 10%). Компания учла резерв — 150 000 руб. (300 000 руб. х 50%). В первом квартале 2016 года просрочка достигла 97 дней. Выручка за первый квартал 2016 года — 2,4 млн руб. Списать можно весь долг, но не выше 240 000 руб. (2 400 000 руб. х  10%). Так как компания перенесла резерв с прошлого года, в первом квартале учесть можно 90 000 руб. (240 000 – 150 000).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Вы платите НДФЛ досрочно?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка