Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сотрудники принесут вам новые СНИЛС

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Минфин требует НДС с командировочных, возмещенных подрядчику

31 августа 47 просмотров

Печатная версия
Электронная газета
Компания возмещает подрядчику расходы на командировки. Минфин считает что тогда надо начислить НДС с командировочных.

Подрядчик должен заплатить НДС со средств, полученных от заказчика в счет возмещения командировочных расходов работников. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 22.04.15 № 03-07-11/22989 (ответ на частный запрос).

Начислять ли НДС с командировочных

При выполнении работ контрагент может направить своих работников в командировку, заплатить за проезд, проживание и питание, а заказчик компенсирует подрядчику эти расходы. Причем в цену договора эти затраты не входят. Минфин в комментируемом письме пришел к выводу, что возмещение связано с оплатой работ, поэтому облагается НДС. Значит, на полученную сумму подрядчик должен увеличить базу по НДС и рассчитать налог по ставке 18/118 (подп. 2 п. 1 ст. 162, п. 4 ст. 164 НК РФ). При этом он вправе принять налог к вычету с билетов на самолет и поезд, бланков гостиниц и т. п.

Как оформлять счет-фактуру при начислении НДС с командировочных

В Минфине решили, что на возмещаемые затраты надо составить только один экземпляр счета-фактуры. Он остается у подрядчика (п. 18 приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Поэтому заказчик не вправе воспользоваться вычетом НДС. В суде заказчикам удается защитить вычеты (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26.06.13 № А81-3422/2012). Но, чтобы исключить споры, можно поменять договор подряда. Для этого в нем надо прописать, что цена складывается из вознаграждения подрядчика и возмещения расходов, связанных с выполнением задания (п. 2 ст. 709 ГК РФ). Итоговую стоимость работ подрядчик запишет в акте сдачи-приемки. При этом подлинники документов, которые подтверждают сумму возмещения, остаются у подрядчика, а копии он передает заказчику, чтобы тот смог проверить обоснованность цены. Тогда подрядчик заплатит НДС со всей цены контракта, то есть и с вознаграждения, и с возмещенных расходов. А заказчик с этой же суммы заявит вычет.

Как учитывать расходы при расчете налога на прибыль

Не будет проблем и с налогом на прибыль: подрядчик учтет все полученные деньги в доходах, а командировочные работников — в расходах. Заказчик всю стоимость работ (с учетом возмещенных расходов) включит в затраты на основании акта. Опрошенные нами инспекторы с этим согласны.

Заказчик возмещает подрядчику командировочные расходы в связи с выполнением задания. Возмещение затрат не входит в цену договора. Должен ли подрядчик заплатить НДС и вправе ли заказчик заявить вычет?подрядчик платит НДС, а заказчик заявляет вычет;подрядчик платит НДС, но заказчик не вправе заявить вычет. Минфин считает, что подрядчик должен заплатить НДС со средств, полученных от заказчика в счет возмещения командировочных расходов. Подрядчик рассчитывает налог по ставке 18/118. А заказчик не вправе заявить вычет, так как подрядчик составляет счет-фактуру в одном экземпляре.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка