Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в расчетах зарплаты и пособий

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Когда вычеты по НДФЛ переносят на следующие периоды

22 июля 354 просмотра

Печатная версия
Электронная газета
Если у сотрудника не было доходов, вычеты по НДФЛ переносят на следующие периоды. Так разъяснили налоговики.

Что разъяснили налоговики

Компания вправе предоставить работнику вычеты за все месяцы, даже если в них не было доходов. К такому выводу пришла ФНС России в письме от 29.05.15 № БС-19-11/112 (ответ на частный запрос).

Когда вычеты переносят

Сотрудники не всегда получают доходы, облагаемые НДФЛ, весь год. Например, если сотрудница была в декрете. По мнению Минфина, работодатель вправе предоставить вычеты только за месяцы, в которых у работника были доходы (письмо от 26.12.14 № 03-04-05/67642). Но ФНС считает иначе, опираясь на судебную практику (постановление Президиума ВАС РФ о т14.07.09 № 4431/09). Вычеты положены за все месяцы, в которых действовал трудовой договор.

Если доходов нет в начале года, то компания суммирует вычеты и предоставляет их при начислении первой зарплаты. А если у сотрудника нет доходов в конце года, то вычет за все месяцы тоже положен. Но, как мы выяснили, в ФНС считают, что работодатель не вправе его предоставить, так как в конце года у сотрудника уже нет налоговой базы. Поэтому вычеты он может получить в инспекции и потом вернуть НДФЛ.

С позицией ФНС можно не согласиться. Налоговую базу надо считать нарастающим итогом, в том числе за периоды, когда доходов нет. И раз за месяцы без доходов положены вычеты, то у сотрудника возникает излишне удержанный НДФЛ, который надо вернуть (п. 1 ст. 231 НК РФ). Но если компания не готова спорить, то можно предложить работнику самому обратиться за вычетом в инспекцию (п. 4 ст. 218 НК РФ). Для этого надо подать декларацию 3-НДФЛ. Ее удобно заполнять в бесплатной программе ( > «Физические лица» > «Программное обеспечение»). Чтобы заявить вычеты за месяцы без доходов, надо поставить код 2000 и доход 0.

Пример

У работника один ребенок. С начала года он получил 225 тыс. руб. А с октября ушел в отпуск за свой счет. Работодатель предоставил вычеты за 9 месяцев — 12 600 руб. (1400 руб. х 9 мес.). А работник имеет право на вычет 16 800 руб. (1400 руб. х 12 мес.). Инспекция вернет 546 руб. ((16 800 руб. – 12 600 руб.) х 13%).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка