Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Компаниям удается отбить миллионы даже в самых безвыходных ситуациях

26 июля 678 просмотров

Печатная версия
Электронная газета
Инспекторы любыми способами пытаются повысить результативность проверок, и счет давно уже идет на миллионы. Мы изучили почти тысячу дел, которые компании выиграл. И выбрали самые яркие и крупные победы налогоплательщиков. Из практики видно, что компаниям удается отбить миллионы даже в самых безвыходных ситуациях.

99 МЛН РУБЛЕЙ

Что доказала компания: создание нескольких компаний не говорит о фиктивном дроблении бизнеса.

Решение суда: постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 21.01.15 № Ф03-5980/2014.

Компания ликвидировала филиалы в разных городах и вместо них создала 14 самостоятельных организаций на вмененке по тем же адресам. Налоговики обвинили организацию в фиктивном дроблении бизнеса и доначислили налоги по общей системе.

В суде организация привела следующие аргументы. Во-первых, несколько компаний создано в целях снижения финансовых рисков. Если хотя бы в одной точке выявят нарушение, то могут отозвать лицензию и приостановить деятельность всего холдинга. Это приведет к крупному ущербу. Если компании разные, то такой риск минимален. Во-вторых, все созданные организации вели реальную деятельность и действовали независимо друг от друга — у каждой была своя лицензия, компании сами заключали договоры, оплачивали доставку, сдавали отчетность и т. п.В-третьих, все организации торговали в розницу, а значит, законно применяли вмененку. Суд не нашел признаков необоснованного разделения бизнеса и отменил доначисления.

80 МЛН РУБЛЕЙ

Что доказала компания: инспекция не вправе штрафовать организацию за ошибки в платежных поручениях по налогу на доходы.

Решение суда: определение ВС РФ от 10.03.15 № 305-КГ15-157.

Компания заплатила НДФЛ за работников одного подразделения в инспекцию по местонахождению другого офиса. Соответственно в платежке был не тот ОКАТО (с 2014 года — ОКТМО). Поэтому инспекторы признали налог неперечисленным и потребовали доплатить НДФЛ, а также пени и штраф по статье 123 НК РФ. Но контролеры на проверке не учли, что по одному подразделению компании возникла недоимка, а по другому — переплата. А значит, в целом у компании долга и не было. К тому же обязанность налогоплательщика считается неисполненной, только если в платежке стоит ошибочный счет Федерального казначейства или не то наименование банка получателя (подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ). Требований относительно ОКАТО в кодексе нет, поэтому налоговики не вправе взыскивать повторно налог, а также пени и штрафы. Тем более что средства поступили в бюджет, несмотря на ошибку в платежке. Поэтому судьи отменили решение инспекторов.

55 МЛН РУБЛЕЙ

Что доказала компания: компания не обязана вести раздельный учет входного НДС при расчетах с контрагентами векселями.

Решение суда: определение ВС РФ от 06.02.15 № 305-КГ14-8195.

Компания расплачивалась с поставщиками векселями сторонних организаций. Контролеры посчитали, что это реализация ценных бумаг. А такая реализация не облагается НДС (подп. 12 п. 2 ст. 149 НКРФ). Значит, доходы от продажи векселей надо учитывать при расчете пропорции для распределения входного НДС между облагаемыми и необлагаемыми операциями. Компания этого не делала, что привело к завышению вычетов по налогу. Инспекторы пересчитали долю входного НДС, которая относится к необлагаемым операциям, и сняли вычеты. Но компания в суде привела следующие аргументы. Она использовала векселя лишь как средство расчетов. Значит, это не реализация, и учитывать стоимость векселей при распределении входного налога не требуется. Если нет других необлагаемых операций или доля расходов на них меньше 5 процентов, то раздельный учет вести не надо. Судьи полностью поддержали компанию и признали, что все вычеты законны.

29 МЛН РУБЛЕЙ

Что доказала компания: продавец вправе заявить вычет НДС, ранее уплаченного с аванса, если долг по поставке превратился в заем.

Решение суда: определение ВС РФ от 19.03.15 № 310-КГ14-5185.

Стороны заключили договор поставки. Продавец исчислил и заплатил НДС с аванса. Но впоследствии не смог отгрузить товар. Стороны заменили первоначальное обязательство по поставке займом (ст. 414, 818 ГК РФ). А поставщик заявил к вычету НДС, который ранее заплатил с аванса. На проверке инспекторы сняли эту сумму и доначислили налог, пени и штраф. По мнению контролеров, для вычетов НДС есть два условия: расторжение или изменение договора и возврат средств (п. 5 ст. 171 НК РФ). Поставщик фактически не вернул деньги. Но суд отметил, что после заключения соглашения о новации ранее перечисленный аванс превратился в заем. А операции займа в денежной форме от НДС освобождены (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Значит, полученные суммы не облагаются НДС. То есть у компании возникла переплата, которую она вправе вернуть из бюджета. Реализовать это право можно, заявив вычет. Значит, компания ничего не нарушила, решил суд.

23 МЛН РУБЛЕЙ

Что доказала компания: вычет по исправленному счету-фактуре можно заявить на дату принятия товаров к учету.

Решение суда: постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.04.15 № Ф04-17563/2015.

Компания перечислила поставщику аванс и в том же периоде заявила вычет НДС с предоплаты (п. 12 ст. 171 НК РФ). Контролеры отказали в вычете, поскольку в счете-фактуре на предоплату поставщик допустил ошибку — не написал наименование товара. Поставщик внес исправления в документ во втором квартале. При рассмотрении возражений на акт выездной проверки компания представила исправленный документ. Но ревизоры отказали в вычете. По их мнению, вычет по счету-фактуре с ошибками надо восстановить, а заявить только в периоде получения исправленного документа. Компания привела свои аргументы. Во-первых, она вправе принять вычет в том периоде, когда перечислила аванс и получила счет-фактуру. Во-вторых, кодекс не требует переносить вычет при последующем исправлении счетов-фактур. Суд согласился с доводами компании.

16 МЛН РУБЛЕЙ

Что доказала компания: не надо включить в доходы заем, который простил учредитель.

Решение суда: постановление Арбитражного суда Центрального округа от 27.01.15 № А23-1634/2014.

Единственный учредитель предоставил компании заем под проценты, а потом простил основной долг. Проценты заемщик должен был заплатить. Прощенную сумму компания не учла в доходах, так как получила деньги безвозмездно (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Но инспекторы посчитали сделку возмездной, так как у заемщика осталась обязанность заплатить проценты. А значит, подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ не применяется и сумму прощенного долга заемщик должен учесть в доходах (п. 8 ст. 250 НК РФ). Но суд не согласился с выводами налоговиков. Так, проценты начисляются за тот период, когда действовал договор займа. Это плата за пользование деньгами, а не за списание задолженности. От основного долга учредитель отказался, не получив никакой экономической выгоды. Поэтому соглашение о прощении долга является безвозмездным и учитывать доходы в таком случае не надо.

15 МЛН РУБЛЕЙ

Что доказала компания: компания вправе списать премии директору даже при убытках.

Решение суда: постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 17.02.15 № Ф06-20220/2013.

Компания выплатила директору премии. Но инспекция заявила, что выплаты необоснованны, так как на тот период компания получила убытки. Компания пояснила в суде, что по условиям трудового договора директора можно премировать за новаторство и другие успехи в работе, способствующие эффективной финансовой деятельности. Размер такой выплаты устанавливает совет директоров. В суде компания представила решения совета директоров и приказ на премирование. Суд согласился, что компания вправе сама решать, когда начислять премии. А у инспекции нет полномочий оценивать эффективность деятельности работников. Кроме того, убытки не свидетельствуют о бездействии руководителя. Директор разработал новые модели продукции, предложил меры по увеличению объемов производства и т. д. Все предложения он довел до совета директоров. Поэтому инициативу расценили как перспективную и премировали работника.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка