Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Список моих срочных дел в декабре

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как пересчитать доходы и расходы, если контрагент признал старый долг

23 августа 148 просмотров

Печатная версия
Электронная газета
Долг считается безнадежным, если контрагент не погасил его в течение трех лет. Тогда кредитор списывает расходы в последний день периода, в котором истек срок. А должник учитывает доходы. Но теперь не ясно, как поступить, когда долг уже списали, но контрагент потом его признал, Как пересчитать доходы и расходы, если контрагент признал старый долг?

Как считать срок давности

Срок давности начинается заново, если компания признала долг за пределами трех лет. Например, подписала акт сверки, прислала письмо о согласии погасить остаток. Изменение повлияет и на порядок учета доходов и расходов у поставщика и покупателя.

Учет у кредитора

Компания, которая списала долг по истечении срока давности, теперь вправе снова претендовать на его получение.

Налоговый учет. Списанный долг компания включила в расходы. На тот момент она была вправе это сделать, ведь истек срок исковой давности. Но, когда покупатель признал долг, потребуется снова увеличить доходы. Ведь у компании появляется законное право требовать долг с контрагента.

Уточнять отчетность не надо, ведь в ранее сданной декларации ошибок нет. Признание старого долга — это новая операция, которую отражают на дату ее совершения. То есть в день, когда должник подписал акт сверки, частично оплатил долг и т. д. Кредиторку потребуется включить во внереализационные доходы текущего периода по строке 100 приложения 1 к листу 02 декларации по прибыли. Это нам подтвердили опрошенные налоговики.

Кстати, если контрагент письменно признал старые долги до 1 июня 2015 года, то ничего корректировать не требуется. Если же контрагент погасил старый долг, то сумму надо включить во внереализационные доходы.

Бухгалтерский учет. В бухучете на дату списания долга также не было ошибок (п. 2 ПБУ 22/2010). В день, когда контрагент признал долг, в учете надо восстановить задолженность и учесть доходы (п. 7 ПБУ 9/99). Если признанный долг компания продолжает считать сомнительным, то надо отразить еще и резерв:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 субсчет «Доходы»

  • восстановлен долг, признанный покупателем;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 63

— создан резерв на сумму признанного долга.

Если контрагент спустя три года погасил задолженность, то в бухгалтерском учете надо сделать записи:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

— сумма долга зачислена на расчетный счет;

ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 91 субсчет «Доходы»

— восстановлен резерв, ранее созданный по сомнительным долгам.

Кроме того, списанную сумму кредитор отражал за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». На дату признания долга потребуется уменьшить сумму на забалансовом счете:

КРЕДИТ 007

— списана с забалансового учета сумма признанного долга.

Учет у должника

Компания, которая признала задолженность спустя три года, вновь приняла на себя обязательство погасить эту сумму.

Налоговый учет. При списании долга по истечении срока давности компания увеличивала доходы. Это не ошибка, так как кодекс требует учитывать доход ровно через три года, если срок исковой давности не прерывался (п. 18 ст. 250 НК РФ, письмо Минфина России от 26.11.14 № 03-03-10/60138). Значит, при признании задолженности сумму можно списать во внереализационные расходы текущего периода и показать по строке 200 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Бухгалтерский учет. Когда компания учла кредиторку с истекшим сроком давности в доходах, она также не совершила ошибку. Поэтому признанный долг надо учесть в расходах. В бухучете делают запись:

ДЕБЕТ 91 «Расходы» КРЕДИТ 60, 76

— восстановлен признанный долг;

ДЕБЕТ 60, 76 КРЕДИТ 51

— перечислены деньги в счет погашения долга.

Компания списала дебиторку на дату окончания срока давности. А потом контрагент признал долг, подписав акт сверки. Как восстановить долг в налоговом учете?признать доходы в текущем периоде;уменьшить расходы, признанные в прошлом периоде;долг восстанавливать не надо.На дату списания долга компания была вправе учесть расходы, ведь истек срок исковой давности. Но когда покупатель признал долг, потребуется увеличить доходы. Ведь у компании появляется законное право требовать долг с контрагента. Уточнять отчетность не надо, ведь в ранее сданной декларации ошибок нет. Признание долга — это новая операция, которую отражают на дату ее совершения.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка