Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Минфин необоснованно требует взносы со стоимости путевок

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Компании отбились от НДС с бесплатной передачи активов

30 августа 2016 182 просмотра

Печатная версия
Электронная газета
Инспекторы требуют начислять НДС с бесплатной передачи активов. Но в судах компаниям удается оспорить такие требования. Приведем аргументы которые помогут выиграть спор.

Начислять ли НДС с бесплатной передачи активов

Мы обобщили арбитражную практику Московского округа по спорам о НДС с бесплатной передачи активов. Судьи рассмотрели пять дел. У компаний четыре победы из пяти.

По общему правилу безвозмездная передача права собственности на имущество облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Но есть случаи, где сделка не безвозмездная либо нет перехода права собственности. Инспекторы доначисляют НДС, но компания может доказать, что объекта налогообложения нет.

Какие аргументы в пользу и против НДС привели стороны

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания арендовала здание и создала в нем неотделимые улучшения. Когда вернула имущество арендодателю, налоговики потребовали заплатить НДС с остаточной стоимости улучшений. По мнению ревизоров, передача арендодателю капитальных вложений — это безвозмездная реализация Передача неотделимых улучшений арендодателю не облагается НДС. Судьи подчеркнули, что здание с капитальными вложениями арендатора — это единый объект. Значит, у арендатора не может возникнуть отдельного права собственности на улучшения. Объекта НДС нет (постановление от 19.03.15 № Ф05-2035/2015*) Компания вправе применить амортизационную премию к неотделимым улучшениям в арендованное имущество. Ведь компания амортизирует капитальные вложения, а запрета на премию нет. Правда, доказать это удается только в суде (постановление от 07.11.14 № Ф05-12514/14)
Компания изготавливала пищевые полуфабрикаты. Некоторые из них не реализовала до истечения срока годности и передала контрагенту на утилизацию. Налоговики посчитали эту операцию безвозмездной передачей, с которой надо заплатить НДС Не надо платить НДС с передачи контрагенту просроченной продукции для утилизации. Суд заявил, что безвозмездной передачи нет, так как у контрагента возникает встречное обязательство — утилизировать продукцию. Значит, нет объекта НДС (постановление от 10.12.14 № Ф05-14321/2014) Налоговики могут потребовать восстановить НДС c утилизированных активов. Но ФНС недавно решила, что при выбытии, не связанном с реализацией, налог восстанавливать не надо (письмо от 21.05.15 № ГД-4-3/8627@). Претензий должно стать меньше
Компания бесплатно передала клиентам образцы своих товаров. НДС с этой передачи не заплатила. Она сослалась на то, что стоимость бесплатных образцов, включая НДС, учитывает в стоимости товаров, которые продает за деньги. Но ревизоры не нашли этому подтверждений и доначислили НДС Бесплатная передача образцов товаров облагается НДС. Компания и в суде не доказала, что включала стоимость бесплатных образцов в стоимость платных товаров. Расчета стоимости у нее не было. Поэтому судьи согласились с доначислениями (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 23.01.15 № 09АП-55381/2014) С безвозмездной передачи некоторых товаров не надо платить НДС. Это рекламная продукция стоимостью менее 100 рублей за единицу (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). А также рекламные материалы без самостоятельной ценности — каталоги, брошюры, буклеты и т. д. (письмо Минфина России от 23.10.14 № 03-07-11/53626)

* Здесь и далее постановления Арбитражного суда Московского округа.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какими вопросами сотрудники замучили вашу бухгалтерию?

Сотрудники хоть раз просили завысить или занизить доходы в справке 2-НДФЛ?

Сотрудники хоть раз говорили, что вы им неправильно рассчитали зарплату или др. выплаты?

Сотрудники просят пояснить, что за суммы в их расчетных листках?

Сотрудники требуют 13-ую зарплату или дополнительные выплаты?

Сотрудники просят объяснить, как они могут получить налоговые вычеты?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка