Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О чем еще недавно спорили компании с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Организация не отвечает за добросовестность банка

3 мая 2006 6 просмотров

Банк не перечислил налоги фирмы в бюджет, сославшись на то, что у него на корреспондентском счете не было достаточно денег. Возвратить суммы, списанные с лицевого счета налогоплательщика, банк отказался. Фирма уведомила свою инспекцию о решении банка, представив все подтверждающие документы.

Однако вместо того, чтобы обвинить в недобросовестности банк, инспекторы решили обвинить в этом организацию. И взыскать с нее не только «зависшую» сумму налогов, но еще и пени.

Не согласившись с решением налоговиков, фирма обратилась в Арбитражный суд г. Москвы с исковым заявлением о признании его недействительным.

Аргументы налогоплательщика

Налогоплательщик ссылался на то, что обязанность по уплате налогов была им исполнена, поэтому повторно списывать сумму налогов нельзя. На момент исполнения банком платежных поручений на счете организации было достаточно денежных средств для уплаты налога, что подтверждается соответствующей выпиской.

То, что деньги были списаны банком со счета налогоплательщика, но не перечислены в бюджет из-за отсутствия их на корреспондентском счете банка, подтверждается письмами банка. Налогоплательщик неоднократно сообщал в налоговую инспекцию о том, что банк не перечислил суммы налогов. Кроме того, фирма обращалась в банк с требованием вернуть денежные средства, однако банк ответил отказом.

Налогоплательщик также указывал на отсутствие в своих действиях недобросовестности.

Аргументы налогового органа

Не отрицая того, что на счете организации было достаточно средств для уплаты налога, инспекция усмотрела в действиях налогоплательщика недобросовестность. По мнению инспекторов, налогоплательщик знал, что банк не перечислил деньги в бюджет, но не отозвал платежку и не уплатил налог повторно.

Решение суда

Федеральный арбитражный суд Московского округа согласился с доводами налогоплательщика в своем постановлении № КА-А40/594-06 от 26 февраля 2006 г. Таким образом, налоговая инспекция проиграла дело в трех инстанциях.

При этом суд сослался на статьи 45 и 60 Налогового кодекса РФ, в которых прописано, что налог считается уплаченным в тот момент, когда организация предъявляет поручение в банк, а на счету организации достаточно денег для уплаты. При таких условиях обязанность по перечислению налога возлагается на банк.

Поскольку налоговой инспекции сообщили, что это банк не перечислил деньги в бюджет, она могла обратиться в суд с требованием о взыскании непоступившей суммы налога с банка, а не с организации. Однако налоговики этого не сделали.

Что касается недобросовестности налогоплательщика, на которую ссылались налоговики, то Федеральный арбитражный суд Московского округа в своем постановлении указал, что в силу статьи 10 Гражданского кодекса РФ и определения Конституционного суда РФ от 25 июля 2001 г. № 138-О презумпция добросовестности налогоплательщика предполагается изначально.

При этом суд указал инспекции, что, ссылаясь на это понятие, нельзя требовать от налогоплательщика выполнения дополнительных обязанностей, не предусмотренных законодательством (определение Конституционного суда РФ от 16 октября 2003 г. № 329-О). В данном споре налоговики фактически требуют от добросовестного налогоплательщика повторно уплатить налоги в бюджет, что нарушает конституционные гарантии частной собственности (постановление Конституционного суда РФ от 12 октября 1998 г. № 24-П).

Комментарий юриста

Налогоплательщикам, которые захотят взять это дело на вооружение, нужно помнить, что указанные положения применяются судами только по отношению к добросовестным налогоплательщикам (см. постановления ФАС МО от 13 января 2006 г. № КА-А40/13346-05, от 30 декабря 2005 г. № КА-А41/13190-05).

Если налогоплательщика заподозрят в недобросовестности, суды примут сторону налоговой инспекции (постановление ФАС МО от 20 января 2006 г. № КА-А40/13829-05).

Чтобы доказать, что фирма добросовестно уплатила налоги, нужно предоставить в суд документы, подтверждающие, что в банк направлено платежное поручение, принятое к исполнению; что на момент списания денежных средств на счете налогоплательщика находился достаточный денежный остаток для уплаты налога, а также что денежные средства были реально зачислены на счет налогоплательщика.

Доказательствами также могут являться документы о том, что организация не имеет других счетов, с которых могли бы быть уплачены налоги, а по счету, с которого были перечислены денежные средства в уплату налогов, постоянно производились операции.

Чтобы избежать ситуаций, подобных этому делу, постарайтесь не использовать для уплаты налогов с расчетного счета векселя банка для формального зачисления денежных средств на счет. Если на корреспондентском счете банка денег нет, при погашении векселя банком деньги на счет организации фактически не поступают и организация не имеет реальной возможности перечислить налоги в бюджет. Не используйте для уплаты налогов деньги от расчетов со своими контрагентами, при которых денежные средства перечисляются с их счетов в этом же банке, но на счет организации реально не поступают, а зачисляются формально.

Дарья Муратова, юрист группы компаний «Беседин Аваков Тарасов и партнеры»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка