Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Когда надо подавать уточненные декларации

28 октября 288 просмотров

Печатная версия
Электронная газета
Часто возникают споры, когда надо подавать уточненные декларации. Мы привели арбитражную практику по данному вопросу. Возьмите лучший аргумент.

Когда возникают споры по уточненкам

Мы обобщили арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам о необходимости подавать уточненные декларации в различных случаях. Судьи рассмотрели шесть споров. Четыре победы за компаниями, две — за налоговиками.

Иногда необходимо представить уточненку. Например, чтобы скорректировать ошибочно заявленные доходы, с которых компания не заплатила налог на прибыль.

Когда надо подавать уточненные декларации, а когда нет

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания арендовала здание в 2009–2010 годах. Согласно договору, оплатила всю аренду в 2010 году. В этом же году учла в расходах арендную плату. Но инспекторы потребовали разделить расходы между периодами и подать уточненную декларацию за 2009 год Оплату длительной аренды можно списать в одном периоде. По мнению судей, арендные платежи являются расходами только того года, в котором компания должна заплатить по договору. Значит, компания верно отнесла все затраты на 2010 год, а уточненку подавать не требуется (постановление от 14.05.15 № Ф07-1151/2015*) При долгосрочной аренде ежемесячные акты оказанных услуг можно не составлять. Минфин с этим согласен (письмо от 24.03.14 № 03-03-06/1/12764). Поэтому расходы можно подтвердить без этих документов. Регулярные акты нужны, только если их предусматривает договор
Компания заплатила таможенные пошлины и сборы в 2008–2009 годах. Но в расходы их не поставила. Ошибку обнаружила в 2011 году, тогда же и списала затраты. Однако налоговики заявили, что учесть эти расходы можно только в уточненных декларациях за 2008–2009 годы Расходы, ошибочно не учтенные в предыдущих периодах, можно учесть в текущем году. Ведь за 2008–2009 годы у компании образовалась переплата. А такую ошибку можно корректировать в текущем периоде (п. 1 ст. 54 Н КРФ). Значит, инспекторы должны принять затраты за 2011 год, а компания может обойтись без уточненок (постановление от 07.04.15 № Ф07-478/2015) ФНС считает, что компания вправе скорректировать переплату в текущем периоде, только если не может определить момент совершения ошибки (письмо от 17.08.11 № АС-4-3/13421). Поэтому, если компания знает, когда переплатила налог, и не готова к спорам, безопаснее подать уточненку
Компания подала декларацию по прибыли, но налог недоплатила. Она заявила, что часть доходов освобождена от налога, но не подала уточненку и не исключила эти суммы. Инспекторы потребовали заплатить разницу между заявленными и фактически уплаченными суммами. Компания требование не исполнила, и за взысканием налога контролеры обратились в суд Только уточненка может доказать, что компания включила в декларацию ненужные доходы. Ведь инспекторы должны знать причину расхождений между заявленным налогом и фактически уплаченным. Из уточненной декларации надо было исключить необлагаемые доходы. Компания этого не сделала, поэтому судьи признали взыскание законным (постановление от 08.12.14 № А56-3917/2014) Уточненная декларация с налогом к уменьшению (в том числе с исключением части доходов) дает право налоговикам требовать пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ). Их можно составить в свободной форме. Образец есть в 

* Здесь и далее постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка