Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Проводки по зарплате и налогам

25 июля 1254 просмотра

Статья подготовлена
по материалам БСС Главбух

Бесплатный доступ на 3 дня

Какие проводки по зарплате и налогам формировать в каждом конкретном случае, зависит от того, каким сотрудникам начисляют доходы: в каких подразделения они работают, и чем конкретно заняты.

Проводки по зарплате

В бухгалтерском учете заработная плата работников отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и включается:

  • в расходы по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99);
  • стоимость основных средств (п. 8 и 12 ПБУ 6/01);
  • прочие расходы (п. 11 и 13 ПБУ 10/99);
  • резерв предстоящих расходов (п. 8, 21 ПБУ 8/2010);
  • расходы будущих периодов (п. 18 ПБУ 10/99).

В последний день месяца, за который зарплата начисляется, делают проводку:
Дебет 20 (23, 29) Кредит 70
– начислена зарплата сотрудникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства;

Дебет 25 (26) Кредит 70
– начислена зарплата управленческому персоналу;

Дебет 28 Кредит 70
– начислена зарплата сотрудникам при исправлении брака;

Дебет 44 Кредит 70
– начислена зарплата сотрудникам при продаже продукции (товаров, работ, услуг);

Дебет 08 Кредит 70
– начислена зарплата при создании, реконструкции, модернизации основных средств (нематериальных активов);

Дебет 91-2 Кредит 70
– начислена зарплата в непроизводственных подразделениях, сотрудникам занятым ликвидацией последствий чрезвычайных происшествий, за счет нераспределенной прибыли;

Дебет 96 Кредит 70
– начислена зарплата за счет резерва.

Читайте также:
Как начислить зарплату в обособленном подразделении;

Как отразить в бухучете начисление сотруднику среднего заработка за время военных сборов

Проводки по налогам с зарплаты (страховым взносам)

НДФЛ, удержанный с зарплаты работников, отражается по кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ». Так как удержать НДФЛ можно только при выплате дохода, в этот день делают проводку:
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– удержан НДФЛ с зарплаты сотрудников.

Расчеты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в  бухучете отражают на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Аналитический учет ведут на субсчетах отдельно по каждому виду страховых взносов: «Расчеты с ПФР», «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»,«Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний», «Расчеты с ФФОМС».

Страховые взносы отражают по дебету того же счета, что и зарплата, с которой они начислены:

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– начислены взносы на пенсионное страхование;

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– начислены взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– начислены взносы на обязательное медицинское страхование;

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2…) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Эти проводки делайте в последний день месяца, за который начислена зарплата (п. 16, 18 ПБУ 10/99).

Читайте также, Как уменьшить страховые взносы в ФСС на выплаченные пособия.

Проводки по зарплате и налогам: пример

Пример. Проводки по зарплате и налогам в торговой компании
ООО «Торговая фирма "Гермес"» в июне начислило в пользу своих сотрудников 1 000 000 руб. зарплаты и 50 000 руб. больничных, в том числе за первые три дня - 5000 руб. НДФЛ с зарплаты и больничных —  136 500 руб. ((1 000 000 руб. + 50 000 руб.) × 13%). Страховые взносы по всем сотрудникам начислены по суммарному тарифу 30,2 процента. Общая сумма взносов за июнь 302 000 руб. (1 000 000 руб. × 30,2%), в том числе:

  • на пенсионное страхование – 220 000 руб. (1 000 000 руб. × 22%);
  • на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 29 000 руб. (1 000 000 руб. × 2,9%);
  • на медицинское страхование – 51 000 руб. (1 000 000 руб. × 5,1%);
  • «на травматизм» – 2000 руб. (1 000 000 руб. × 0,2%).

30 июня проводки по зарплате и налогам такие:
Дебет 44 Кредит 70
– 1 000 000 руб. – начислена зарплата за июнь;

Дебет 44 Кредит 70
– 5000 руб. – начислены больничные за счет средств организации;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70
– 45 000 руб. (50 000 руб. – 5000 руб.) – начислены больничные за счет ФСС;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 220 000 руб. – начислены пенсионные взносы;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 29 000 руб. – начислены взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 51 000 руб. – начислены страховые взносы в ФФОМС;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 2500 руб. – начислены страховые взносы «на травматизм»

Зарплату выдали работникам 5 июля. Проводки по зарплате и налогам такие:
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 136 500 руб. – удержан НДФЛ с зарплаты и больничных;

Дебет 70 Кредит 50 (51)
– 913 500 руб. (1 000 000 + 50 000 - 136 500)выдана зарплата и больничные.

Профессиональная справочная система для бухгалтеров, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня на 1gl.ru!

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка