Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как учесть госпошлину и другие судебные издержки

2 августа 564 просмотра
Почему госпошлина за судебные издержки может измениться? Как госпошлину списать и когда ее можно вернуть? Как учесть и как возместить расходы на адвокатов, экспертов, переводчиков и свидетелей?

Не все готовы судиться, но порой это необходимая мера. К примеру, налоговики при проверке неправомерно истолковали норму кодекса в свою пользу и доначислили компании существенную сумму налогов. Если вы убеждены в своей правоте, но доказать ее инспекторам никак не удается, можно обратиться в суд. Судьи точно более непредвзяты и оценят ситуацию со всех сторон.

Тут важно сразу понимать, что судебная тяжба – дело затратное. Что-то удастся списать при расчете налога на прибыль, что-то компании компенсирует проигравшая сторона. Давайте разберемся со всеми возможными судебными расходами. А чтобы было понятнее, держите под рукой таблицу (см. ниже).

Госпошлина за судебные издержки

Чтобы подать исковое заявление в суд, придется заплатить госпошлину. Госпошлина за судебные издержки варьируется в зависимости от характера иска и суда, в который вы собираетесь обратиться. Конкретные цифры закреплены в главе 25.3 НК РФ.

По искам имущественного характера госпошлина за судебные издержки может измениться в процессе. К примеру, вы пересчитали ущерб, и оказалось, что первоначальная госпошлина за судебные издержки была занижена. В таком случае и госпошлина возрастет. Недостающую часть нужно доплатить. Ну, а если ситуация обратная, то переплату можно вернуть или зачесть. Об этом – в статье 333.40 НК РФ.

Так вот, госпошлину вы вправе учесть при расчете налога на прибыль в составе внереализационных расходов. Руководствуйтесь подпунктом 10 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

Теперь о том, в какой момент нужно провести расход. Это зависит от метода учета. Компании на методе начисления госпошлину спишут на дату искового заявления. Об этом говорит подпункт 1 пункта 7 статьи 272 НК РФ. Ну, а для кассового метода дата расхода – это тот день, когда компания заплатила госпошлину (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Вы вернули переплаченную госпошлину? Эту сумму учтите во внереализационных доходах.

Выгодная подписка на журнал

На 13 месяцев — 18 744 12 999

На 6 месяцев —  10 758 7 777

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Судебные издержки на услуги адвокатов

Часто компания, договариваясь с юристами, устанавливает оплату из двух частей. Первая — оплата конкретных работ. К примеру, составление искового заявления, представление интересов в суде. Эти расходы оплатить придется в любом случае. А вторую часть обговаривают как вознаграждение в случае успешного решения вопроса в суде. Это так называемый «гонорар успеха». Рассмотрим учет этих выплат отдельно.

Плата за юридические услуги

Штатные юристы. Начнем с ситуации, когда интересы компании в суде защищает штатный юрист. В целях налогообложения прибыли его зарплату вы учтете в расходах на оплату труда согласно статье 255 НК РФ. Налоговики убеждены, что раз юрист в штате, значит, получает зарплату независимо от того, судится в данный момент от имени организации или нет.

Если же вы хотите учесть зарплату юриста в составе судебных расходов, то придется заключить с ним гражданско-правовой договор. В нем пропишите, что привлекаете человека для защиты интересов компании в конкретном споре. Только прежде проверьте, чтобы в должностной инструкции сотрудника не было аналогичных обязанностей. Когда они все же есть, лучше переделать инструкцию задним числом. Иначе налоговые инспекторы потом при проверке придерутся к обоснованности расходов.

Сторонние юристы. Теперь другой случай: в компании есть штатные юристы, но руководство хочет привлечь со стороны проверенного специалиста. Здесь главное жестко разграничить и прописать в договорах (должностных инструкциях) их функции и задачи. Эта ситуация похожа на предыдущую, когда штатного юриста оформляют по договору ГПХ. В обоих случаях компания должна обосновать, что действительно была необходимость в привлеченном со стороны юристе. Если этого не сделать, налоговики при проверке снимут затраты.

Но не у всех компаний в штате есть юристы. Тогда уже без вариантов придется потратиться на привлеченных адвокатов. Списать стоимость их услуг можно в составе внереализационных расходов.

Обоснованность затрат на юристов во многом зависит от исхода дела: выиграет компания или проиграет. Кроме того, важна цена услуг. Неадекватно дорогие услуги налоговики наверняка вычеркнут. Кроме того, как и любые другие затраты, стоимость юридических услуг нужно подтвердить документами. Чем их больше и чем конкретнее расписаны услуги, тем лучше.

С тем, как учесть затраты на адвокатов, мы разобрались. Давайте определимся, в какой момент их нужно списывать в налоговом учете. Опять же важно, по какой схеме вы ведете учет. Метод начисления – расходы учтите в тот день, когда юристы предоставят вам акт об оказанных услугах. Такое правило установлено в подпункте 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ. Причем не важно, выиграла компания в итоге или проиграла. Вы в любом случае вправе списать расходы на адвокатов. Ну, а если организация на кассовом методе, то учесть стоимость юридических услуг нужно в момент платежа по договору (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Упрощенщики с объектом «доходы минус расходы» вправе учесть затраты на судебных представителей. Об этом сказано в подпункте 31 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Сумма затрат, которую можно учесть, зависит от двух показателей: обоснованность и документальное подтверждение. Если все бумаги в порядке и цена услуг юристов находится в среднем уровне на рынке, то проблем с расходами быть не должно.
А вот компании, которые выбрали объект «доходы», списать затраты на юридические услуги не могут вовсе.

Важно!
Судебные расходы можно возместить за счет проигравшей стороны

Если ваша компания выиграла дело, то судебные расходы можно возместить за счет проигравшей стороны (ст. 110 АПК РФ). Для этого подайте отдельный иск с суммой затрат. К заявлению приложите подтверждающие документы. Без них в возмещении вам откажут.

Итак, оппонент возместил вам расходы. В какой момент учесть доход? Зависит от системы учета. При методе начисления провести операцию нужно на дату, когда решение суда вступило в силу. А компания на кассовом методе учтет доход в день, когда на банковский счет поступили деньги.

Гонорар успеха

Гонорар успеха обычно устанавливают в размере определенного процента от суммы, которую юристы выиграют в суде. Но бывает, что компании договариваются и о фиксированной сумме. Отличительной особенностью данного вознаграждения является то, что выплатить его компания должна, только если суд примет решение в ее пользу. Однако учесть гонорар успеха в расходах при расчете налога на прибыль не удастся. Налоговики против. Да и судьи тут не на стороне компании.

Во-первых, такие расходы, как гонорар успеха, инспекторы считают абсолютно необоснованными. Ведь стоимость самих услуг юристов компания уже оплатила. К ней как раз у налоговиков претензий нет. Во-вторых, предметом договора об оказании услуг являются определенные работы. Устанавливать вознаграждение в зависимости от конкретного результата в таком договоре нельзя. Такой вывод можно сделать из статей 779 и 781 ГК РФ. Договоры, в которых прописано вознаграждение за выигрыш, судьи считают не соответствующими нормам законодательства. А раз само соглашение оформлено с нарушением, то и затраты по нему учесть в расходах компания не вправе. Такой позиции придерживаются как налоговые инспекторы на местах, так и судьи.

Споры по поводу гонорара успеха доходят даже до Верховного суда. Но результат для организаций неутешительный. Например, определение ВС РФ от 9 июня 2015 г. №  306-КГ15-4120.

К сожалению, потребовать от проигравшей стороны возместить затраты на гонорар успеха тоже маловероятно. Гонорар успеха никак не связан непосредственно с услугами юристов. То есть никакие дополнительные работы они не проводят. Это лишь вознаграждение за положительный результат рассмотрения спора. По сути, это премия. Сумму такого вознаграждения компания устанавливает в договоре с юристами. Поэтому взыскать гонорар успеха в качестве судебных расходов с проигравшей стороны нельзя. Взять хотя бы определения Верховного суда РФ от 26 февраля 2015 г. № 309-ЭС14-3167 и от 25 мая 2015 г. №   302-КГ15-2312. Судебная практика по данному вопросу достаточно устойчива.

Судебные издержки за экспертизу, переводчиков и свидетелей

В ходе судебного разбирательства может потребоваться помощь специалистов в определенной области или свидетелей. К примеру, чтобы доказать недобросовестность контрагента, юрист решил провести почерковедческую экспертизу. В этом случае ваша компания должна авансом внести стоимость экспертизы на депозитный счет суда. Эти деньги переведут экспертной организации после того, как она окажет нужные услуги. Такой порядок закреплен в статье 109 АПК РФ. Поэтому и учесть во внереализационных расходах оплату услуг эксперта вы сможете лишь после этого момента. И не важно, использует компания метод начисления или кассовый. Порядок учета одинаков.

Документы на иностранном языке для суда нужно перевести на русский. Платит за перевод, соответственно, та компания, которая эти документы предоставляет как доказательство. Так, расходы на перевод и нотариальное заверение можно учесть в составе внереализационных согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Налоговики на местах с такими затратами не спорят.

Отдельно выделим случаи, когда суд по своей инициативе привлекает экспертов или свидетелей. Затраты в данном случае погасят из федерального бюджета. Это четко сказано в пункте 3 статьи 109 АПК РФ. То же самое, если на судебном заседании требуется присутствие переводчика. Привлекать его или нет – решает суд. Услуги переводчика опять же оплачиваются из федерального бюджета.

Какие судебные издержки можно списать и взыскать с оппонента

Судебные издержки

Можно ли учесть в налоговых расходах

Удастся ли возместить с проигравшей стороны

Госпошлина

Да, во внереализационных расходах. В зависимости от метода учета. Компании на методе начисления госпошлину спишут на дату искового заявления. А для кассового метода дата расхода – это тот день, когда компания заплатила госпошлину

Да. Для этого нужно подать отдельный иск в суд и приложить к нему квитанцию об уплате госпошлины

Услуги штатных юристов

Да, в составе расходов на оплату труда. А если заключить с сотрудником отдельный гражданско-правовой договор, то можно учесть затраты в составе судебных ( вне-реализационных)

Возместить удастся лишь судебные расходы. Зарплату штатному юристу проигравшая сторона не компенсирует

Услуги привлеченных адвокатов

Да, в составе внереализационных расходов

Да. Придется подать отдельное исковое заявление и подкрепить его документами, обосновывающими расходы

Гонорар успеха

Нет

Нет

Затраты на экспертов, переводчиков и свидетелей

Да. Во внереализационных расходах после того, как специалисту выплатят вознаграждение за услуги

Да. В отдельном исковом заявлении пропишите конкретные затраты и приложите копии платежек

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка