Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Формально заполняем журналы по охране труда

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Премия в 6-НДФЛ

8 февраля 16214 просмотров

Статьи по теме

Как отражается премия в 6-НДФЛ, зависит от того, какая это премия: производственная или не связанная с результатами работы. На примерах покажем, как заполнить форму для всех случаев.

Производственные и непроизводственные премии отражают в 6-НДФЛ по-разному.

Если премия связана с результатами работы, чиновники считают ее расходами на оплату труда (письмо ФНС России от 24 января 2017 г. № БС-4-11/1139). Совсем другое дело — непроизводственная премия, которую относят к стимулирующим выплатам (письмо ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984).

Ежемесячная премия в 6-НДФЛ

Премия, которую работникам платят по итогам каждого месяца, — это расходы на оплату труда. Поэтому датой возникновения дохода считается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России от 24 января 2017 г. № БС-4-11/1139). Эту дату отразите по строке 100 раздела 2.

НДФЛ нужно удержать в день, когда производственная премия выплачивается (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Это данные для строки 110 раздела 2.

Крайний срок уплаты НДФЛ — не позже дня, следующего за датой, когда налог был удержан (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Это данные для строки 120 раздела 2.

Пример
Ежемесячную премию за истекший месяц работники ООО «Весна» получают 10 числа следующего месяца. Премию за январь 2017 года выдали 10 февраля 2017 года. Всего за январь 2017 года начислено 500 000 руб. премии (НДФЛ — 65 000 руб.).

Дата возникновения дохода — 31 января 2017 года, дата удержания НДФЛ — 10 февраля 2017 года, срок уплаты НДФЛ с январской премии — не позже 11 февраля 2017 года.

Показатель по строке 020 включает январскую премию, по строке 040 и 070 - НДФЛ с нее. В разделе 2 премия показана так, как в образце (ниже).

Образец заполнения раздела 2 в 6-НДФЛ

Ежемесячная премия в 6-НДФЛ

Квартальная и годовая премия в 6-НДФЛ

Раз в квартал или по итогам года компания платит сотрудникам премию. Поскольку такие премии выдают за успехи в работе, они является частью оплаты труда. Значит, премии учитывают в доходах в последний день месяца. Но какого? Чиновники предлагают ориентироваться на месяц, в котором издан приказ о премировании (письмо ФНС России от 24 января 2017 г. № БС-4-11/1139).

Если поступать так, как советуют чиновники, датой возникновения дохода будет последний день месяца, в котором премию начислили. Датой удержания НДФЛ — день, когда премия выплачена. Срок уплаты налога — не позже дня, который следует за днем выплаты.

Пример
Между работникам ООО «Ручеек» распределили 1 000 000 руб. годовой премии (НДФЛ - 130 000 руб.). Премию выплатили 8 февраля 2017 года на основании приказа от 6 февраля 2017 года.

1 000 000 руб. увеличивают доходы по строке 020, 130 000 руб. НДФЛ — по строкам 040 и 070.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года годовую премию отразили так:

  • в строке 100  «Дата фактического получения дохода» – 28.02.2017;
  • в строке 110 «Дата удержания налога» – 08.02.2017;
  • в строке 120 «Срок перечисления налога» – 09.02.2017;
  • в строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» – 1 000 000;
  • в строке 140 «Сумма удержанного налога» – 130 000.

Разовая премия в 6-НДФЛ

Допустим, компания выдает часть зарплаты премией. Например, сотрудники получают оклад и премии в размере процента от продажи. Такие премии отражайте так же, как квартальные. Премия станет доходом в последний день месяца, в котором начислена (издан соответствующий приказ) — строка 100 в 6-НДФЛ. В день, когда премия выплачивается, из нее нужно удержать НДФЛ (строка 110). Не позже следующего дня — перечислить НДФЛ в бюджет (строка 120).

По этому же алгоритму отражайте и другие разовые премии. Например, менеджеру за заключение выгодного контракта или выполнение плана по реализации.

Пример
2 февраля 2017 года компания выдала менеджеру разовую премию за заключение договора с крупным покупателем – 5 000 руб., НДФЛ – 650 руб. (5 000 руб. х 13%). Приказ о выплате премии датирован 31 января 2017 года. Премию в 6-НДФЛ за 1 квартал бухгалтер покажет так:

  • в строке 100  «Дата фактического получения дохода» – 31.01.2017;
  • в строке 110 «Дата удержания налога» – 02.02.2017;
  • в строке 120 «Срок перечисления налога» – 06.02.2017;
  • в строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» – 5 000;
  • в строке 140 «Сумма удержанного налога» – 650.

 Премия к празднику в 6-НДФЛ

Еще один вид премий – премии к празднику или юбилею. Их отражается особым образом. Так как непроизводственные премии к расходам на оплату труда не относят, датой возникновения дохода считается день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ). В этот же день удерживается НДФЛ, которые не позже следующего дня нужно зачислить в бюджет (п. 4 и 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Пример
10 февраля 2017 года компания выдала сотруднику премию по случаю юбилея: начислено 50 000 — руб., НДФЛ – 6500 руб. (50 000 руб. х 13%). Премию в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года бухгалтер покажет так:

  • в строке 100  «Дата фактического получения дохода» – 10.02.2017;
  • в строке 110 «Дата удержания налога» – 10.02.2017;
  • в строке 120 «Срок перечисления налога» – 13.02.2017;
  • в строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» – 50 000;
  • в строке 140 «Сумма удержанного налога» – 6500.

 Как отражается премия в 6-НДФЛ: образец

3 февраля 2017 года компания выдала сотрудникам зарплату и премию за январь. Общая сумма начислений — 800 000 руб., НДФЛ – 104 000 руб. (800 000 руб. х 13%). В этот же день работникам выплатили премию по итогам 2016 года — 700 000 руб., НДФЛ – 91 000 руб. (700 000 руб. х 13%). Приказ о годовой премии подписан 1 февраля 2017 года.

Так как у зарплаты и премии за январь совпали даты возникновения дохода, удержания НДФЛ и срок уплаты налога, эти суммы можно отразить в разделе 2 общим блоком. Годовую премию нужно показать отдельно, так как в образце (ниже)

  Как отражается премия в 6-НДФЛ: образец 6-НДФЛ

Ежемесячная и годовая премия в 6-НДФЛ

Дорогой коллега, для Вас четверть года и королевский фарфор в подарок!

Подпишитесь сегодня на 15 месяцев «Главбуха» по цене 12.
И мы подарим Вам легендарный чайный сервиз!

Узнайте как купить дешевле>>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 222-15-72.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка