Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В январе у вас новые сроки отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Замена основного средства по гарантии

25 августа 386 просмотров
Замена по гарантии основного средства не добавляет ни доходов, ни расходов. Расскажем, как поступить с амортизацией, начисленной по бракованному основному средству, которое обменено на новое.

Если во время гарантийного обслуживания основное средство выйдет из строя и компания поменяет его на новое, то доходов и расходов не будет. Замена по гарантии бракованного основного средства на исправное не признается отдельной сделкой. Компания не должна восстанавливать амортизацию, которую уже успела начислить. К таким выгодным выводам пришли специалисты Минфина России в письме от 3 июня 2015 г. № 03-07-11/31971.

Замена по гарантии: отражать ли выбытие в налоговом учете

В письме № 03-07-11/31971 чиновники рассмотрели такую ситуацию. Компания купила оборудование и начала использовать его. Во время гарантийного срока агрегат вышел из строя. И поставщик меняет его на новый.

Есть две точки зрения на то, как показать такую замену при расчете налога на прибыль.

Первая – как обратную реализацию. Но  этот подход не нашел поддержки у Минфина. При таком варианте стоимость нового качественного основного средства включают в доходы. Остаточную стоимость бракованного объекта – в расходы. А основное средство, которое получили взамен, учитывают как новый объект.

Согласно второй точке зрения, замена по гарантии основного средства реализацией не будет. У компании не возникает доходов. А остаточная стоимость бракованного объекта в расходах не учитывается. Как выяснилось, так же считает и Минфин. Самое главное, чиновники прямо сказали, что не нужно восстанавливать в доходах амортизацию, которую компания уже успела начислить. То же относится и к амортизационной премии. Замена по гарантии на налогах никак не скажется. Основное средство будто бы осталось на своем месте.

Замена по гарантии: как считать амортизацию по новому объекту

Минфин не уточнил, как считать амортизацию по новому объекту. Но ответ очевиден. Если принять новое основное средство в обычном порядке и срок полезного использования не пересматривать, то расходы будут завышены. Например, первоначальная стоимость прежнего объекта – 200 тыс. руб. Сумма накопленной амортизации – 50 тыс. руб. Когда компания будет амортизировать новое основное средство, она вправе списать на расходы только 150 тыс. руб. То есть износ, который организация успела начислить на прежний объект, надо перенести на новый.

Замена по гарантии: бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете не надо делать никаких проводок и показывать выбытие основного средства. Достаточно исправить заводской номер в инвентарной карточке и других учетных документах. Объясним почему. Объектами бухгалтерского учета являются активы, а не имущество. Активы признаются в сумме затрат на их приобретение (п. 8 ПБУ 6/01). При замене ОС компания затрат не понесла. Значит, смены активов не происходит.

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка