Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В январе у вас новые сроки отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Переводим бизнес в новую организацию: ликвидация без проверок

31 августа 1020 просмотров
Бывает ли ликвидация без проверок? Оказывается, бывает. В тех случаях, когда из общего бизнеса нужно выделить какое-то направление и открыть новую компанию, действуйте по нашей инструкции.

Расскажем, какие существуют способы начать бизнес с чистого листа. Конечно, окончательное решение принимает собственник, но бухгалтер должен быть готов к любому развитию событий.

Чем невыгодна прямая ликвидация: проверки и кредиторы

Некоторые руководители закрывают старую организацию через ликвидацию и параллельно открывают новую. Однако этот процесс довольно долгий и хлопотный. Нужно не только составить промежуточный и ликвидационный балансы, но и пережить выездную налоговую проверку. Причем организовать ее инспекторы вправе независимо от того, когда и что они проверяли в предыдущий раз (п. 11 ст. 89 НК РФ). Так что ликвидация может растянуться на долгие месяцы.

Сначала общее собрание учредителей или участников принимает решение о ликвидации или реорганизации. Об этом нужно сообщить в налоговую инспекцию в течение трех рабочих дней. Налоговики внесут запись в ЕГРЮЛ о том, что компания находится в процессе ликвидации.

Также на общем собрании учредителей назначают ликвидационную комиссию. О ее формировании опять же следует уведомить налоговиков. Комиссия обязана разослать письменные уведомления кредиторам о ликвидации компании, а также опубликовать в печати объявление о прекращении деятельности. В нем нужно указать название организации, дату решения о ликвидации, состав ликвидационной комиссии и ИНН. При этом перед составлением ликвидационного баланса обязательно придется провести инвентаризацию.

А затем кредиторы будут предъявлять свои требования компании-должнику. На это у них есть минимум два месяца с того момента, когда в печати появилось сообщение о ликвидации (п. 1 ст. 63 ГК РФ).

Конечно, вся эта процедура отнимает немало времени и сил. К тому же компанию с большой долей вероятности ждет выездная налоговая проверка, которая может продлиться еще один-два месяца.

Есть вопрос
Обязательно ли налоговики проверят компанию при ликвидации?

– Нет, не обязательно. Пункт 11 статьи 89 НК РФ устанавливает только право инспекторов провести выездную налоговую проверку в случае ликвидации или реорганизации. Это право, а не обязанность. Другое дело, что налоговики этим правом обычно пользуются. Но кому-то может повезти, и пройдет ликвидация без проверок.

Почему компанию, не закрытую при ликвидации, не стоит сразу не бросать

Дело в том, что налоговики мало интересуются компаниями, у которых стоят прочерки в имущественных статьях баланса. Поэтому продолжайте сдавать отчетность за старую фирму. Это не только избавит вас от визита проверяющих, но и позволит избежать штрафов. Сдавать нулевую отчетность нужно как минимум в течение трех лет. Ведь именно столько составляет максимальная глубина налоговой проверки (ст. 87 НК РФ). После того как этот срок истечет, неработающее предприятие можно ликвидировать уже в обычном порядке или просто прекратить сдавать по нему отчетность. Тогда через год компанию ликвидируют сами налоговики, причем в упрощенном порядке. В этом случае налоговой проверки уже можно не бояться.

Если же вы сразу перестанете сдавать отчетность по старой компании, она попадет в черный список тех, кого налоговики проверят в первую очередь. Кроме того, налоговики могут оштрафовать компанию по двум основаниям: за несдачу в срок налоговой декларации (ст. 119 НК РФ) на 1000 руб. и за непредставление предусмотренных Налоговым кодексом документов (ст. 126 НК РФ) на 200 руб. за каждый документ.

Почему отложенная ликвидация без проверок: как передать имущество

На практике выгоднее использовать другой вариант, назовем его «отложенная ликвидация». В этом случае старая компания не закрывается, но все ее имущество, а также сотрудников переводят во вновь созданную организацию. Это и есть ликвидация без проверок.

Сперва расскажем про имущество.

Продажа активов. Самый простой и оптимальный вариант – заключить договор купли-продажи между старой и новой компаниями. При этом имущество нужно продать по той цене, по которой оно числится на балансе или даже чуть ниже. В таком случае доказать, что цены не соответствуют рыночным, налоговикам будет непросто. К тому же не придется платить налог на прибыль.

Конечно, НДС со стоимости проданного имущества старой компании придется заплатить в бюджет. Однако новое юрлицо эту же сумму примет к вычету. Поэтому в целом финансовых потерь не будет.

Дарение. Другой способ – просто подарить имущество. Но этот вариант противоречит действующему гражданскому законодательству. Дело в том, что одна компания может подарить что-либо другой только в пределах 3000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). К тому же все подаренное будет для новой компании внереализационным доходом, с которого нужно заплатить налог на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ). А передающей стороне придется начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Аренда также не самый лучший вариант. Ведь имущество остается в собственности у прежней компании. Она будет получать арендную плату. И в конечном итоге, чтобы все же закрыть старую организацию, имущество придется продать. Те же недостатки имеет и вариант с передачей имущества в безвозмездное пользование.

Реорганизация в форме выделения. По сути, альтернативой купле-продаже может быть только реорганизация в форме выделения. В этом случае прежняя компания также не ликвидируется. А к выделившейся компании по общему правилу налоговые долги не переходят* (п. 8 ст. 50 НК РФ). Но если вы затеете реорганизацию, только чтобы уйти от налогов, суд может обязать выделившуюся компанию погасить долги. И нужно еще учитывать, что новую компанию, создаваемую в процессе реорганизации, можно зарегистрировать только после того, как истечет срок для обжалования решения о реорганизации. Этот срок составляет три месяца с момента, как инспекторы сделают отметку в ЕГРЮЛ о начале реорганизации. Оспорить реорганизацию могут, например, участники компании.

Эта схема позволяет перевести имущество из старой компании в новую без каких бы то ни было налоговых последствий. Правда, скорее всего придется пережить выездную проверку. Кроме того, перевод абсолютно всех ликвидных активов в выделившуюся компанию будет выглядеть подозрительно. Поэтому стоит использовать комбинированный вариант. То есть часть имущества передать по разделительному балансу, а часть продать.

Займы. Помимо имущества из старой компании нужно перевести и деньги, в том числе от продажи этого имущества. Для этого можно, например, оформить беспроцентный заем сроком на несколько лет. При этом у новой компании не возникает материальной выгоды от экономии на процентах. С таким подходом уже давно согласны и в Минфине России. Долг можно не отдавать, а по прошествии трех лет после того, как истечет срок возврата денег (срок исковой давности), списать в состав внереализационных доходов. Другой вариант – просто продлить договор займа на второй срок.

Дивиденды. Существует и другая возможность вывести деньги – выплатить учредителям дивиденды. Конечно, если у прежней компании есть прибыль. Но не забудьте, что в данном случае нужно удержать налог на прибыль или НДФЛ.

После того как все активы старого предприятия вы распродадите, в активе его баланса будет числиться только дебиторская задолженность. В этой ситуации вам остается только каждый квартал сдавать практически нулевую отчетность.

Могут ли обязать новую компанию платить по долгам старой? Да, но только через суд. В подтверждение тому — постановление Арбитражного суда Московского округа от 31 октября 2014 г. по делу № А40-28598/13. В нем суд согласился с налоговой инспекцией в том, что начисленные старой организации суммы нужно предъявить вновь созданной. Судьи подтвердили, что первая фактически перевела свою финансово-хозяйственную деятельность во вторую. Причем тут речь шла не о преобразовании, а именно о новом юридическом лице. Активы перевели непосредственно во время выездной проверки.

Как при ликвидации компании перевести персонал

Вторая задача, которую нужно решить, – сотрудники. Тут все зависит от того, какой способ руководство выбрало для передачи имущества.

Без увольнений. Если решили выделить новую фирму, то расторгать действующие соглашения с сотрудниками необязательно. Просто заключите дополнительные соглашения к действующим трудовым договорам. Такой вывод подтверждает статья 75 ТК РФ. В этой статье говорится, что если человек не отказывается работать в компании после ее реорганизации, то оснований расторгать с ним трудовой договор нет.

Кроме того, нужно внести запись о реорганизации в трудовые книжки работников, которые переходят в новую компанию. Для этого в разделе «Сведения о работе» в графу 3 внесите запись о реорганизации и укажите форму, в которой она была проведена. В нашем случае эта запись может выглядеть так: «Общество с ограниченной ответственностью „Радуга“ (ООО „Радуга“) с 01.09.2016 г. реорганизовано путем выделения из него Общества с ограниченной ответственностью „Восход“ (ООО „Восход“).» А в графе 4 укажите приказ (распоряжение) или иное решение работодателя, его дату и номер.

Будьте внимательны: в записи о реорганизации в графах 1 и 2 раздела «Сведения о работе» порядковый номер и дату записи проставлять не нужно. При этом каких-либо записей по работникам делать не нужно. Исключение – если в новой компании у работника будет другая должность. Тогда впишите запись о переводе сотрудника на новую должность в реорганизованной компании.

С увольнениями. Если новую компанию вы регистрируете без реорганизации, то тут без увольнений не обойтись. Обычно в таком случае используют увольнение в порядке перевода (п. 5 ч. 1 ст. 77 ТК РФ). В трудовую книжку надо внести две записи: об увольнении и о приеме на работу. Тут уже без вариантов. Причем первую запись нужно сделать от имени старой компании, а вторую – от новой.

Можно, конечно, уволить всех и по собственному желанию. Однако массовость таких заявлений наверняка привлечет внимание трудовых инспекторов. Кроме того, следует иметь в виду, что при увольнении по любому основанию старой компании придется потратиться на выплату всем уволенным компенсаций за неиспользованный отпуск. А это может получиться изрядная сумма, которую нужно выплатить всем сотрудникам в последний рабочий день. Также значительно, пусть и на время, прибавится работы у кадровой службы.

Как следствие, если сотрудник уволен из прежней организации, пусть даже в порядке перевода, право на очередной отпуск появится у него только через полгода после начала работы в новой компании. Разумеется, не все работники захотят ждать так долго, тем более что наверняка все отпуска на текущий год уже были запланированы в графике отпусков. Значит, отпуска уже в новой компании им нужно будет предоставить авансом.

В старой компании достаточно оставить только генерального директора, бухгалтера и декретниц.

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка