Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Лимит расчета наличными между юридическими лицами в 2017 году

5 сентября 6028 просмотров
Расскажем про лимит расчета наличными между юридическими лицами в 2017 году, целевое использование наличных, лимит кассы, распространенные нарушения при работе с ККТ и штрафы за кассовые нарушения.

Разберем наиболее распространенные нарушения, которые допускают компании. На примерах покажем, как рассчитываться наличными и как применять ККТ, чтобы у ревизоров не было оснований выписать штраф.

Превысили лимит расчета наличными между юридическими лицами в 2017 году

Расчеты наличными между компаниями, а также предпринимателями ограничены специальным лимитом – 100 тыс. руб. в рамках одного договора. Эта цифра прописана в пункте 6 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У. Причем лимит расчета наличными между юридическими лицами в 2017 году обязателен для обеих сторон договора.

Когда не учитывают лимит расчета наличными между юридическими лицами в 2017 году

Наличные можно расходовать без учета лимита (абз. 4 п. 6 Указания № 3073-У):

  • на определенные выплаты гражданам, в том числе сотрудникам. В частности, на зарплату, различные пособия и компенсации, подотчет (но не их трату) и т. п.;
  • на личные нужды предпринимателя.

Как определить лимит расчета наличными между юридическими лицами>>>

Штрафы за лимит расчета наличными между юридическими лицами в 2017 году

За превышение лимита предусмотрен штраф в сумме до 50 тыс. руб. (ст. 15.1 КоАП РФ). Раньше действительно был спорным вопрос о том, кого налоговики вправе привлечь к административной ответственности за данное нарушение – обе стороны договора, только продавца, который получает наличку, или только покупателя, который ею расплачивается. Инспекторы штрафовали и тех и других. И судьи признавали это правомерным (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30 ноября 2010 г. по делу № А28-2959/2010).

Теперь в правилах прописано, что участниками наличных расчетов являются обе стороны договора. А штраф установлен за сверхлимитные расчеты. Так что налоговики вправе оштрафовать за превышение лимита как покупателя, уплатившего наличными больше 100 000 руб., так и поставщика.

Другой интересный нюанс: текст статьи 15.1 формально не предусматривает штрафа для индивидуальных предпринимателей. В ней написано следующее: «Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров …».

Таким образом, из буквального толкования слов «с другими организациями» следует, что штраф по этой статье возможен только в том случае, если сверх лимита рассчитываются компании. То есть хотя нарушение налицо, получается, что привлечь к ответственности можно только юридических лиц. Статья 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях не предусматривает ответственности за нарушение предельного размера расчетов между организациями и предпринимателями, а также между бизнесменами.

Подтверждением тому может служить постановление ФАС Дальневосточного округа от 11 декабря 2009 г. № Ф03-7241/2009. Судьи пришли к выводу, что организация не допустила нарушения, поскольку заплатила наличными свыше 100 тыс. руб. предпринимателю. Поэтому решение налоговиков, а вместе с ним и штраф отменили. Однако есть и противоположные судебные решения. Возьмем хотя бы постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18 февраля 2010 г. № А28-16681/2009.

Таким образом, пока законодатели не поправят статью 15.1 КоАП РФ, вопрос о том, можно ли без опаски рассчитываться с бизнесменами сверх лимита, останется спорным. Поэтому лучше, конечно, укладываться в 100 тыс. руб. Но если уж так вышло, что лимит вы превысили, то есть шансы оспорить наказание в суде.

Когда за лимит расчета наличными между юридическими лицами в 2017 году штрафуют

Нарушение по статье 15.1 КоАП РФ не является длящимся. Поэтому, чтобы выписать штраф, налоговики должны уложиться в два месяца (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). Аналогичная позиция содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 7 октября 2008 г. № 5196/08.

Расчет наличными не по правилам в 2017 году

Рассчитываться наличными деньгами нужно строго по правилам, закрепленным в Указании Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У. На что их можно потратить, посмотрите в таблице ниже. Но вот штрафов за нецелевое использование наличности законодательство не предусматривает.

Тем не менее налоговики приравнивают нецелевое расходование наличности к нарушению порядка хранения свободных денежных средств. И штрафуют за это на сумму до 50 тыс. руб. Такая санкция предусмотрена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Судебная практика по этому вопросу неоднозначна. Нередко судьи поддерживают инспекторов. Возьмем к примеру, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 12 марта 2012 г. № 09АП-2516/ 2012-АК. Хотя иногда компаниям все же удавалось отстоять в суде свою позицию. Посмотрите постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29 марта 2012 г. по делу № А05-12467/2011. В этом деле судьи согласились, что инспекторы не имели права штрафовать компанию по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ за то, что та потратила выручку на другие цели. Ведь фактически в норме об этом не сказано.

На какие цели и как можно расходовать наличные деньги в 2017 году

Выплата

Можно ли выдать (оплатить) из наличной выручки

Можно ли выдать (оплатить) на сумму больше 100 тыс. руб.

Расчеты с сотрудниками

Зарплата и пособия работникам

Да

Да

Выдача наличных денег под отчет

Да

Да

Расчеты с контрагентами (организациями или индивидуальными предпринимателями)

Оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг

Да

Нет

Выплата денег за возвращенный товар (невыполненную работу, неоказанную услугу), ранее оплаченный наличными

Да

Нет

Выплата денег за возвращенный товар, ранее оплаченный по безналу

Нет

Нет

Выдача и возврат займов, уплата процентов по ним

Нет

Нет

Дивиденды*

Нет

Нет

Платежи по договору аренды недвижимости

Нет

Нет

Наличные предпринимателя

Деньги на личные цели, не связанные с ведением бизнеса

Да

Да

*АО не вправе выдавать дивиденды наличными деньгами из кассы (п. 8 ст. 42 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ). Для ООО аналогичного запрета не установлено. Однако организация не вправе выдавать дивиденды за счет наличной выручки. Сначала наличные нужно снять с расчетного счета (п. 4 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У). Либо можно направлять на эти цели деньги, которые поступили в кассу не со счета, а, например, в качестве займа или при возврате подотчетных сумм. Поскольку запрет на такие расчеты в правилах не прописан.

Компания не установила лимит наличных в кассе на 2017 год

Малые предприятия могут вообще не устанавливать лимит кассы (п. 2 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У). Если ваша компания относится к малым возможно два варианта действий. Первый – вы не будете ограничивать остаток наличных в кассе. В этом случае в приказе пропишите, что в компании не будет действовать лимит. Иначе налоговики на проверке могут решить, что у компании нулевой лимит. И значит, вся выручка в кассе будет являться сверхлимитной. Тогда за его превышение инспекторы оштрафуют организацию на сумму до 50 тыс. руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).

Второй вариант – вы будете соблюдать лимит наличных денег в кассе. Но опять же тот, который вы установите. И если превысить этот лимит, а разницу своевременно не сдать в банк, то за это последует административная ответственность. Размер штрафа при этом составляет от 40 тыс. до 50 тыс. руб. для организаций. А руководитель или предприниматель за подобное нарушение заплатит от 4 тыс. до 5 тыс. руб.

При расчетах наличными в 2017 году не пробили чек

В том случае, если кассир не выдал покупателю чек, штраф выпишут организации. Такой порядок следует из пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. Еще в определении Конституционного суда РФ от 14 декабря 2000 г. № 244-О было сказано, что к ответственности привлекается не продавец-физлицо, а организация. Дело в том, что сотрудник в данном случае выступает от имени работодателя, то есть стороной в договоре купли-продажи является именно юрлицо. При этом компания может требовать с работника возмещения ущерба, который тот нанес организации, не пробив чек (письмо ФНС России от 13 июня 2006 г. № ММ-6-06/597). Если, конечно, будет установлена его вина.

С 15 июля 2016 года есть отдельный штраф за неприменение ККТ — от 75 до 100 процентов от непробитой суммы, но не меньше 30 000 руб. А есть за невыдачу по требованию покупателя кассового чека или бланка строгой отчетности. Сумма этого штрафа — 10 000 руб. Такие суммы установлены частью 2 статьи 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Как штрафуют за нарушения при работе с ККТ, смотрите в таблице (ниже).

Штрафы за ККТ в 2017 году

На компанию

На кассира или директора

Компания не пробила чек

75–100% непробитой суммы, минимум 30 000 руб.

25–50% непробитой суммы, минимум 10 000 руб.

После проверки компания снова не пробила чеки на общую сумму от 1 000 000 руб.

Приостановление деятельности до 90 суток

Дисквалификация на 1–2 года

Компания работает на ККТ, которая не стоит на учете в инспекции

Предупреждение или штраф 5000–10 000 руб.

Предупреждение или штраф 1500–3000 руб.

Продавец не выдал кассовый чек или БСО по требованию покупателя

Предупреждение или штраф 10 000 руб.

Предупреждение или штраф 2000 руб.

Компания не сдала в срок документы по ККТ в ответ на запрос налоговой

Предупреждение или штраф 5000–10 000 руб.

Предупреждение или штраф 1500–3000 руб.

Как налоговики смогут зафиксировать нарушение? Очень просто. Им даже не придется делать контрольную закупку (да и у них нет на то права). Ревизорам достаточно понаблюдать за кассиром со стороны или сделать видеозапись (п. 23 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 132н). Так что еще раз строго-настрого накажите своим кассирам, чтобы те не забывали пробивать чеки покупателям.

ККТ нужно ли применять и при расчетах по пластиковым картам (п. 1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Причем в кассовом чеке должна быть отметка о безналичном платеже. Для этого следует использовать такую ККТ, которая обеспечивает раздельный учет наличной и безналичной выручки. В Z-отчетах итоговые суммы наличных и безналичных поступлений за день тоже должны быть показаны отдельно.

Касса работает в нефискальном режиме

Налоговики запросто могут проверить любой кассовый чек, попавший им в руки. Цель – определить, работает ли касса в фискальном режиме. Если нет, то чек считается недействительным, значит, товар продается без применения ККТ. И первое, на что они обращают внимание, это обязательные реквизиты. Всего их девять:

  •  наименование компании (Ф. И.О. предпринимателя);
  •  номер чека;
  • ИНН организации;
  •  наименование товаров;
  •  дата и время покупки;
  •  стоимость покупки;
  •  признак фискального режима;
  •  заводской номер ККТ;
  •  номер ЭКЛЗ.

Если в ваших чеках каких-то реквизитов не хватает, то как можно скорее вызовите техническую поддержку, чтобы исправить недочеты. Иначе грозит штраф за неприменение ККТ (см. таблицу выше).

Инспекторы также проверяют чеки на сайте kpkcheck.ru в разделе «Экспресс-проверка». Вы можете проверить свою кассу аналогичным образом. Для этого на данном сайте надо указать адрес электронной почты и данные проверяемого чека. Уже через несколько минут вам придет ответ. Он может быть как положительным, если чек настоящий, так и отрицательным. Последний означает, что касса работает в нефискальном режиме. Так же можно проверять и чеки своих контрагентов, чтобы избежать в дальнейшем проблем с расходами.

Время на кассовом чеке не соответствует фактическому

Еще не так давно налоговики в письме от 6 мая 2013 г. № АС-4-2/8265 уверяли, что их вполне устроит любое время в чеке, если день его выдачи и дата самой покупки совпадают. То есть, как утверждали чиновники, чек ККТ, выдаваемый покупателю в момент оплаты, должен быть отпечатан той же датой. И этого будет достаточно, чтобы не нарушать законные требования.

Однако в более поздних разъяснениях ФНС изменила свою позицию. Теперь контролеры требуют, чтобы продавцы пробивали чеки не ранее чем за пять минут до реального времени наличных расчетов. А за большее расхождение возможен штраф на должностных лиц от 1500 до 3000 руб., предупреждение или штраф 5000-10 000 руб. на организацию (п. 4 ст. 14.5 КоАП РФ).

В своих доводах налоговики ссылаются на письмо Минфина России от 24 мая 2013 г. № 03-01-15/18769. В министерстве же в свою очередь напоминают, что на каждом чеке непременно должно быть точное время покупки (п. 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30 июля 1993 г. № 745). Отклонения же от этого порядка чиновники считают нарушением. Ведь если ККТ печатает недостоверные сведения, то она является неисправной. Дескать, и Верховный суд так считает (постановление от 11 мая 2012 г. № 45-АД12-4). В данном споре судьи пришли к выводу, что ККТ работает неисправно, так как время на чеках отличается от реального на час.

Конечно, самый безопасный вариант – не пробивать чеки заблаговременно и установить на кассе точное время. А если речь идет о дистанционной торговле, то лучше приобрести переносную кассу. Однако, если у налоговиков все же возникнут претензии, их можно будет оспорить. Арбитражная практика складывается в пользу компаний (постановление ФАС Уральского округа от 6 октября 2010 г. № Ф09-8020/ 10-С1). А выводы Верховного суда, на которые ссылаются чиновники, компаний не касаются.

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка