Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как заполнить поле 107 в платежке по налогам

9 сентября 990 просмотров
В ФНС России рассказали, как заполнить поле 107 в платежке по налогам в тех случаях, когда сроки уплаты разные. Но запутали еще больше. Эксперты предложили сразу три варианта действий. Какой выбрать?

Если для налога больше одного срока перечисления и определены конкретные даты, когда деньги нужно отправить в бюджет, платежных поручений должно быть несколько. В этом случае в поле 107 «Налоговый период» будут разные показатели. Такой вывод следует из письма ФНС России от 12 июля 2016 г. № ЗН-4-1/12498.

Разъяснение чиновников только запутало бухгалтеров. Как заполнить поле 107 в платежке по налогам правильно? Давайте разберемся

Как заполнить поле 107 в платежке по налогам

Порядок заполнения поля 107 «Налоговый период» разъяснен в пункте 8 приложения № 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н. В этом документе — правила, по которым заполняются реквизиты распоряжений о переводе денег в бюджет.

Как заполнить поле 107 в платежке по налогам? Какие показатели могут быть в этом поле? Объясняем.

Поле состоит из 10 знаков, все значения между собой разделяются точками:

  • первые два знака указывают на периодичность платежа. Так  МС — месячный платеж, КВ — квартальный, ПЛ — полугодовой и ГД — годовой;
  • четвертый и пятый знаки  —  порядковый номер периода. Для месячных платежей порядковый номер месяца с 1 до 12, для квартальных — номер квартала от 1 до 4, для полугодовых платежей — 01 и 02 полугодие. Для годовых платежей всегда — 00;
  • заключительные четыре знака поля «Налоговый период» - это год, к которому относится налоговый платеж.

Третий и шестой знаки — точки, разделяющие периодичность платежа, порядковый номер периода и налоговый период.

Заполняя поле 107, учите важное. Во-первых, показатель «Налоговый период» используется, чтобы указать периодичность уплаты или конкретную дату уплаты налога, установленную НК РФ. Во-вторых, в показателе нужно указать тот налоговый период, за который уплачивается или доплачивается налог.

Как заполнить поле 107 в платежке по налогам за разные периоды

Предположим, компания уплачивает НДС, начисленный за второй квартал 2016 года. В этом случае значение поля 107 — «КВ.02.2016».

Сложнее, если сумма платежа относится сразу к нескольким периодам. Срок уплаты налога различается, значит, платежек должно быть несколько. Например, нужно оплатить НДС за второй квартал и при этом погасить частичную задолженность по этому же налогу за первый квартал. Формировать придется две платежки: в платежке на сумму задолженности значение поля 107 указываем «КВ.01.2016», на уплату налога – «КВ.02.2016».

Пример
ООО «Дальний берег» 10 октября 2016 года подает декларацию по НДС за III квартал 2016 года. Налог к уплате — 10 600 руб. По итогам сверки на 9 октября 2016 за организацией числится задолженность по НДС за 2 квартал 2016 года — 2400 руб. После отправки декларации за III квартал компания будет должна бюджету 13 000 руб. (10 600 + 2400).

Директор организации дал указание погасить существующую задолженность и одновременно уплатить налог за 3 квартал. Бухгалтер подготовит две платежки:

  • на 2400 руб. по задолженности за II квартал 2016 года. В поле «Налоговый период» — «КВ.02.2016»;
  •  на 10 600 руб. по НДС за III квартал 2016 года. В поле «Налоговый период» —  «КВ.03.2016».

Как заполнить поле 107 в платежке по налогам, если сроки уплаты разные

Как заполнить поле 107 в платежке по налогам, если сроки уплаты в разных случаях разные?

Например, налоговый период по НДФЛ — год. Однако порядок уплаты НДФЛ зависит от вида доходов и от того, когда налог с этих выплат должен поступить в бюджет.

Для зарплаты срок уплаты НДФЛ — не позднее дня, следующего за днем, когда ее выдали из кассы или перечислили на карту. Для отпускных и больничных — не позднее последнего дня месяца, в котором выплачены соответствующие суммы. То есть для этих выплат статьей. 226 Налогового кодекса РФ определена периодичность выплаты.

Есть несколько мнений о том, как заполнить поле 107 в платежках по НДФЛ. Одни специалисты считают, что нужно указать крайний срок уплаты. Другие советуют проставить месяц, к которому относится выплаченный доход. Третьи убеждены, что достаточно указать год, к которому относится платеж. Мы придерживаемся второй точки зрения и рекомендуем указывать месяц дохода. То, что в поле 107 платежки по НДФЛ не нужно указывать конкретную дату, следует и из письма ФНС от 1 сентября 2016 г. № БС-3-11/4028. В нем налоговая служба подчеркнула, что в платежке по отпускным и больничным достаточно отразить месяц и год, в котором у сотрудника возник доход. Полагаем, что этот же вывод можно распространить на платежки по зарплате и другим доходам.

Пример
В ООО «Успех» работает Радукин И.А и Сухарев Е.Е. Зарплата Сухарева за август составила 20 000 руб. Радукину, который был в отпуске с 10 по 15 августа 2016 года, за август начислили:

  • зарплату — 10 000 руб.;
  • отпускные — 4000  руб.

В ООО «Успех» заработная плата выдается 5 числа следующего месяца. Отпускные Радукину выплачены три дня до начала отпуска. Поэтому срок уплаты НДФЛ с отпускных — 31 августа, а срок уплаты НДФЛ по зарплате  —  6 сентября. В связи с этим бухгалтер сформировал два платежных поручения. В обоих платежках поле 107 будет одинаковым – «МС.08.2016» .

Татьяна Евдокимова,
эксперт сервиса Контур.Бухгалтерия компании СКБ Контур

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка