Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Ваш первый отчет по взносам

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

НДФЛ в 2017 году: какие изменения ждать бухгалтерам

28 декабря 12890 просмотров
НДФЛ в 2017 году: какие изменения ждать бухгалтерам. На сегодняшний день достоверно известно о налоговых льготах при независимой оценке квалификации и о планах ввести прогрессивную шкалу НДФЛ.

Разберем поправки по НДФЛ в 2017 году. Какие изменения коснутся плательщиков этого налога, зависит от того, будут ли у компании или ее сотрудников новые расходы, по которым в 2017 году установлены вычеты и освобождение от уплаты НДФЛ.

Стоимость независимой оценки квалификации не облагается НДФЛ

Уже скоро работодатели смогут отправить любого бухгалтера на независимую оценку квалификации (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 238-ФЗ «О независимой оценке квалификации»). Экзамен на соответствие профстандарту будут проводить специальные центры за деньги. Если за экзамен платит компания, то с его стоимости не надо удерживать НДФЛ. Основание — новый пункт 21.1 статьи 217 НК РФ, который вступит в силу 1 января 2017 года (Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 251-ФЗ № 251-ФЗ).

Как экзамен влияет на расчет НДФЛ, зависит от того, кто платит за оценку квалификации (см. схему ниже).

Как расходы на экзамен уменьшают НДФЛ

Если работник оплачивает оценку квалификации собственными деньгами, то вправе рассчитывать на социальный налоговый вычет. Есть лишь одно ограничение — общая сумма социальных вычетов за год вместе с новым вычетом не должна превышать 120 000 руб. В этот лимит не входят благотворительные вычеты, а также вычеты на обучение детей и на дорогостоящее лечение.

Важно!
НДФЛ в 2017 году: какие изменения при оценке квалификации

Бухгалтеры, которые будут сдавать экзамен на соответствие профстандарту, получают трудовые гарантии и налоговые привилегии. Расчет налогов зависит от того, кто оплатил оценку квалификации — компания за работника или он сам. Поправки вступают в силу с 1 января 2017 года (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 239-ФЗ). Чтобы пройти экзамен, необязательно быть в штате какой-то компании. Работодатель может отправлять на испытание соискателей, которые откликнулись на открытую вакансию.

Отправить бухгалтера на экзамен работодатель сможет только с его письменного согласия. Если экзамен сдан успешно, выдается свидетельство о квалификации «бухгалтер» или «главный бухгалтер». Этот документ подтверждает, что квалификация соответствует профстандарту или другим требованиям законодательства. Если же бухгалтер провалил экзамен, то центр оценки выдаст заключение с рекомендациями (ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 238-ФЗ).

Экзамен сдает штатный бухгалтер. На время экзамена сохраняются место работы и средняя зарплата. Если центр оценки квалификации в другом городе, компания оплатит еще и командировочные. Кроме того, работодатель должен выполнить все дополнительные условия, если они предусмотрены коллективным или трудовым договором. Например, предоставить отгул, выписать премию за успешный результат и т. д.

Экзамен сдает соискатель. Претенденту на вакансию командировочные платить компания не будет. Ведь в командировку можно отправить только тех, с кем уже заключен трудовой договор (п. 2 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).

По НДФЛ могут ввести прогрессивную шкалу ставок

В настоящее время в Госдуме находится очередной законопроект (№ 1148107-6) о прогрессивной ставке по НДФЛ. Если планы разработчиков законопроекта удастся реализовать:

  • от НДФЛ освободят граждан, которые зарабатывают не больше 180 000 руб. в год (15 000 в месяц);
  • все, кто зарабатывает от 180 000 руб. до 2 400 000 руб. в год (от 15 000 до 200 000 в месяц), как и сейчас, будут платить НДФЛ по ставке 13 процентов;
  • с доходов от 2 400 000 руб. до 100 000 000 руб. НДФЛ придется заплатить по ставке 30 процентов;
  • с доходов свыше 100 000 000 руб. — по ставке 70 процентов.

Каким будет НДФЛ в зависимости от полученного дохода, смотрите в таблице (ниже)

Размер налогооблагаемого совокупного годового дохода

Налоговая ставка

До 180 000 руб.

0%

От 180 001 руб. до 2 400 тыс. руб.

13% с суммы, превышающей 180 тыс. руб.

От 2 400 001  руб. до 100 000 тыс. руб.

288,6 тыс. руб. + 30% с суммы, превышающей 2 400 тыс. руб.

От 100 000 001 руб. и выше

29 568,6 тыс. руб. + 70% с суммы, превышающей 100 000 тыс. руб.

Таким образом, налоговая нагрузка на большинство россиян снизится.

Баллы и бонусы не будут облагать НДФЛ

От НДФЛ освободили баллы и бонусы по программам лояльности, а также деньги, которые банк возвращает клиентам по программе кэшбек. Деньги и баллы будут облагаться НДФЛ, если «физик»:

  • присоединился к бонусной программе не на условиях публичной оферты;
  • присоединился к программе на условиях публичной оферты со сроком акцепта меньше 30 дней;
  • получает бонусы и баллы в качестве оплаты труда, товаров или материальной помощи.

Физлица вправе использовать баллы на картах, чтобы оплатить покупки – полностью или частично. Чиновники и налоговики раньше считали, что такие бонус – это доход, который облагается НДФЛ (письма Минфина России от 13 января 2015 г. №  03-04-06/69407, ФНС России от 19 августа 2011 г. № АС-4-3/13626). Поэтому если продавец не мог удержать налог, налоговики требовали, чтобы он подал справку 2-НДФЛ с признаком 2. Хотя суды были на стороне кломпания (постановление Президиума ВАС РФ от 26 июня 2012 г. № 16370/11). Теперь споров не будет, норму закрепили в пункте 68 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Она начнет действовать с 1 января 2017 года.

По расходам на добровольное страхование вычет можно получить у работодателя

Вычет по расходам на добровольное страхование жизни можно получить у работодателя, даже если сотрудник сам платил за страховку. Раньше заявить вычет у работодателя можно было, если плату за страховку компания удерживала из зарплаты «физика» и сама перечисляла в страховую.

Чтобы получить вычет, работник должен написать заявление в инспекцию. Форма такого заявления утверждена приказом ФНС России от 27 октября 2015 г. № ММВ-7-11/473@. Инспекторы выдадут уведомление в течение 30 календарных дней. Компания предоставит вычет с месяца, в котором работник принесет документ из налоговой инспекции и напишет заявление в произвольной форме.

Новые коды в справке 2-НДФЛ

В справке 2-НДФЛ за 2016 год придется указывать новые коды доходов и вычетов.

Доходы. В справках отдельно отразите зарплату и премии. Для бонусов налоговики утвердили два новых кода:

  • 2002 – для премии, которая входит в оплату труда по закону, трудовому или коллективному договору;
  • 2003 – для премии за счет прибыли или целевых средств (например, к юбилею, празднику).

Детские вычеты. В справках за 2016 год ставьте новые коды детских вычетов в разделе 4. Налоговики отменили коды 114-125 и ввели 24 новых значения – 126-149. Теперь заполняйте разные коды, если предоставляете вычет родителям (усыновителям) и приемным родителям (опекунам, попечителям). Раньше коды были одинаковые.

Новые коды детских вычетов

126

На первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок

127

На второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок

128

На третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок

129

На ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок

130

На первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок

131

На второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок

132

На третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок

133

На ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок

134

В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю, усыновителю

135

В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному опекуну, попечителю, приемному родителю

136

В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю, усыновителю

137

В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному опекуну, попечителю, приемному родителю

138

В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю, усыновителю

139

В двойном размере на третьего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному опекуну, попечителю, приемному родителю

140

В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы единственному родителю, усыновителю

141

В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы единственному опекуну, попечителю, приемному родителю

142

В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета

143

В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из приемных родителей от получения налогового вычета

144

В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета

145

В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из приемных родителей от получения налогового вычета

146

В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета

147

В двойном размере на третьего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из приемных родителей от получения налогового вычета

148

В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычет

149

В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из приемных родителей от получения налогового вычета

Дорогой коллега, для Вас четверть года и королевский фарфор в подарок!

Подпишитесь сегодня на 15 месяцев «Главбуха» по цене 12.
И мы подарим Вам легендарный чайный сервиз!

Узнайте как купить дешевле>>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 222-15-72.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка