Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В трудовых книжках можете не ставить печати

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Налоги с зарплаты в 2017 году в процентах. Таблица

23 сентября 8851 просмотр
Разберемся, как считать налоги с зарплаты в 2017 году в процентах. Таблица включает сведения о том, по каким доходам и в каких ситуациях ставки НДФЛ в 2017 году - 9, 13, 15, 30 и 35 процентов.

Какие платить налоги с зарплаты в 2017 году

Зарплата граждан, а также большая часть других доходов облагается НДФЛ (см. таблицу в конце статьи). Ставка НДФЛ зависит от налогового статуса — резидент/нерезидент (об исключениях поговорим ниже).

Резиденты/нерезиденты. Если работник в течение последних 12 календарных месяцев находится на территории России больше 183 календарных дней, он является резидентом. Если меньше — нерезидентом. Период нахождения в России не прерывается, человек покидает страну для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Ставка НДФЛ у резидента/нерезидента. Обычно доходы резидентов облагаются по ставке 13 процентов, нерезидентов – 30 процентов (подробнее см. Налоги с зарплаты в 2017 году в процентах .Таблица). Однако в течение года налоговый статус работника может измениться. Как только нерезидент станет резидентом, налог нужно удерживать по ставке 13 процентов. И учтите, что налоговый статус работника нужно обязательно уточнить на конец года и, если потребуется, пересчитать НДФЛ по соответствующей ставке.

Налоги на зарплату в 2017 году (ставки). Таблица по НДФЛ

Вид дохода

Ставка НДФЛ

Все доходы работников – налоговых резидентов, кроме тех, что указаны ниже. К доходам, облагаемым по этой ставке, например, относятся заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества. При этом налоговые резиденты – это граждане, которые фактически находятся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев

Дивиденды, полученные налоговыми резидентами

13%

Доходы иностранцев-нерезидентов: высококвалифицированных специалистов, граждан ЕАЭС, сотрудников, работащих по патенту

Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года

9%

Доходы, полученные учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

Дивиденды, полученные от российских организаций гражданами, которые не являются налоговыми резидентами РФ

15%

Все доходы нерезидентов. Исключение – дивиденды, а также доходы иностранных работников: высококвалифицированных специалистов, иностранцев, работающих у физических лиц на основании патента или из ЕАЭС

30%

Выигрыши и призы в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях рекламного характера. Налог уплачивается со стоимости таких выигрышей и призов, превышающей 4000 руб. в год

35%

Проценты по вкладам в банках в части их превышения над суммой процентов, рассчитанной следующим образом:
– по рублевым вкладам – исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%. Причем для этих целей берется ставка рефинансирования, действующая в течение периода, за который начислены указанные проценты. Если в это время ставка рефинансирования менялась, нужно применять новую ставку с момента ее установления; – по вкладам в иностранной валюте – исходя из 9% годовых

Материальная выгода от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам. Причем налог платят со следующих сумм:
– по рублевым займам (кредитам) – с суммы превышения размера процентов, посчитанного исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования (ключевой ставки), установленной ЦБ РФ на дату уплаты процентов, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
– по валютным займам (кредитам) – с суммы превышения размера процентов, посчитанного исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора

Доходы пайщиков от кредитного потребительского кооператива или сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива:
– плата за использование кредитным потребительским кооперативом денежных средств, внесенных пайщиками;
– проценты за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых от пайщиков в форме займов. НДФЛ необходимо рассчитать с части превышения размеров указанных доходов над суммой процентов, исчисленной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%

Ставка НДФЛ в 2017 году с зарплаты иностранцев (в процентах)

Ставка НДФЛ с зарплаты сотрудника-иностранца также зависит от его налогового статуса. Но в отношении некоторых иностранцев-нерезидентов действуют особые правила. Эти правила распространяются:

  •  на высококвалифицированных специалистов;
  • беженцев или лиц, получивших временное убежище в России;
  • резидентов стран, входящих в Евразийский экономический союз;
  • лиц, работающих в России по найму на основании патента.

НДФЛ с доходов иностранцев-резидентов России считают по тем же ставкам, что и с доходов резидентов-россиян (см. выше Налоги с зарплаты в 2017 году в процентах .Таблица).  Статус налогового резидента должен быть подтвержден документально.

Если сотрудник-иностранец работает за рубежом, в том числе на дому по местожительству или в зарубежном представительстве (филиале) российской организации, то его вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей относится к доходам, полученным от источников за пределами России (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ, письмо Минфина России от 20 февраля 2016 г. № 03-04-06/9783). Иностранец, который имеет статус резидента России, НДФЛ с доходов, полученных за рубежом, платит самостоятельно (подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).

НДФЛ с доходов иностранцев-нерезидентов удерживают не всегда. В зависимости от места работы иностранца выплаченные ему вознаграждения относятся либо к доходам, полученным от источников в России (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ), либо к доходам, полученным за ее пределами (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). Доходы, полученные иностранцами-нерезидентами за пределами России, НДФЛ не облагаются (п. 2 ст. 209 НК РФ).

НДФЛ высококвалифицированного специалиста

Ставка НДФЛ с доходов от трудовой деятельности у высококвалифицированных иностранных специалистов — всегда 13 процентов (налоговый статус значения не имеет). Эту ставку нужно применять, например, к зарплате, надбавкам за работу вне места постоянного проживания, вознаграждениям членам совета директоров (п. 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России от 15 августа 2013 г. № АС-4-11/14909, согласованное с Минфином).

Ставка 13 процентов применяется к выплатам, начисленным в период действия трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг). Все, что начислено после окончания договора, облагается НДФЛ  по ставке 30 или 13 процентов в зависимости от налогового статуса (письмо Минфина России от 5 июля 2011 г. № 03-04-06/8–162).

Ставка НДФЛ по доходам, не связанным с трудовой деятельностью, у высококвалифицированного специалиста-нерезидента — 30 процентов. Эту ставку применяют при выплате материальной помощи, вручении подарков, компенсации расходов на питание (письма Минфина России от 8 июня 2012 г. № 03-04-06/6–158, ФНС России от 23 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/6804).

Обратите внимание: средний заработок, который сохраняется за сотрудником на период отпуска (отпускные), не относится к доходам от трудовой деятельности. Ведь отпуск представляет собой время отдыха, в течение которого человек свободен от исполнения трудовых обязанностей (ст. 106, 107 ТК РФ). Значит, с отпускных высококвалифицированного специалиста-нерезидента НДФЛ нужно удерживать по ставке 30 процентов (письмо Минфина России от 4 июля 2014 г. № 03-04-06/32423).

НДФЛ беженцев

Доходы от трудовой деятельности беженцев или лиц, получивших временное убежище в России, облагайте НДФЛ по ставке 13 процентов. Как долго они пребывают в России — не важно (абз. 7 п. 3 ст. 224 НК РФ). Если человек утратил статус беженца, но при этом еще не приобрел статус налогового резидента, НДФЛ с его доходов удерживайте по ставке 30 процентов (письмо ФНС России от 6 марта 2015 г. № БС-4-11/3628).

НДФЛ граждан ЕАЭС

Трудовая деятельность граждан Евразийского экономического союза (Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизия) регулируется не только Трудовым и Налоговым кодексом РФ, но и Договором о Евразийском экономическом союзе. Нормы международного договора приоритетны (п. 4 ст. 15 Конституции РФ). Поэтому доходы граждан из стран ЕАЭС, работающих по трудовым и гражданско-правовым договорам, облагаются по ставке 13 процентов с первого дня трудоустройства (ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе). Не важно, сколько к этому моменту человек фактически находился в нашей стране. В подтверждение тому — письмо ФНС России от 10 февраля 2015 г. № БС-4-11/1561.

Если иностранец из ЕАЭС потеряет статус налогового резидента своей страны, у него исчезает и право на льготное налогообложение (ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе). Поэтому НДФЛ с его доходов придется перессчитать по ставке 30 процентов как для нерезидента.

НДФЛ у иностранца с патентом

При приобретении патента на трудовую деятельность в России иностранец самостоятельно перечисляет в бюджет фиксированный авансовый платеж по НДФЛ. После трудоустройства иностранца НДФЛ с его доходов рассчитывает и удерживает работодатель — налоговый агент. Налоговая ставка — 13 процентов, независимо от того, является ли иностранец резидентом (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ). НДФЛ, перечисленный иностранцем в качестве фиксированного авансового платежа, нужно засчитывать в счет уплаты НДФЛ с заработной платы.

Налоги с зарплаты в 2017 году в процентах: ставки НДФЛ

* Налоговый резидент — человек, который в течение последних 12 календарных месяцев находился в России как минимум 183 календарных дня.

С каких доходов в 2017 году платят/не платят НДФЛ

Освобождены от НДФЛ

Облагаются НДФЛ

Облагаются НДФЛ сверх лимита

Пособия сотрудникам с детьми — по беременности и родам, по уходу за ребенком и т. д. (п. 1 ст. 217 НК РФ)

Оплата обучения сотрудников (п. 21 ст. 217 НК РФ)

Возмещение процентов по ипотеке (п. 40 ст. 217 НК РФ)

Оплата экзамена на соответствие работника профстандарту

Зарплата, включая надбавки (например, за сверхурочную работу)

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам (кроме авторских)

Отпускные

Пособие по нетрудоспособности

Компенсация за неиспользованный отпуск

Материальная выгода по займам

Вознаграждение членам совета директоров

Дивиденды

Подарки стоимостью свыше 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ)

Материальная помощь свыше 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ)

Материальная помощь при рождении ребенка свыше 50 000 руб. (п. 8 ст. 217 НК РФ)

Выходные пособия, превышающие трехкратный средний заработок

Суточные свыше 700 руб. в день для командировок по России и свыше 2500 руб. для заграничных командировок

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка