Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как посчитать резерв отпусков для равномерного учета расходов

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Аренда земли у пайщиков

27 сентября 430 просмотров
Если происходит аренда земли у пайщиков, возникают вопросы: как оформить выдачу аренды, какими проводками отразить это в бухучете, надо ли удерживать НДФЛ?

Хозяйство может арендовать землю у граждан – земельных пайщиков. В зависимости от договоренности организация рассчитывается с ними деньгами, продукцией либо в другой форме. Как на практике оформить такие операции? Надо ли удержать НДФЛ? Мы досконально разобрали для вас эти вопросы.

Как оформить выдачу арендной платы

Организация может расплачиваться за аренду земли по-разному. Например, сельхозпродукцией, которую она получила с данного участка (подп. 2 п. 2 ст. 614 Гражданского кодекса РФ). Для этого в договоре определяют долю урожая, которая будет идти на оплату аренды.

Бухгалтеру в таком случае необходимо сделать две вещи:

  • начислить арендную плату;
  • передать ее по ведомости пайщику. Ведомость составляют по форме № 416-АПК, утвержденной приказом Минсельхоза России от 16 мая 2003 г. № 750.

Если пайщик желает получить арендную плату деньгами, то бухгалтер оформляет:

  • при расчете наличными – расходный кассовый ордер (форма № КО-2, утвержденная постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88);
  • при безналичных расчетах – платежку.

Давайте на примере разберемся, каким образом провести в учете операции по выплате арендной платы в натуральном виде.

Пример

По договору хозяйство «Верхнедубровское» должно заплатить за 2015 год арендную плату в размере 5000 кг озимой пшеницы 2-го сорта.

Пайщик не работает в компании. В письменном заявлении он попросил выдать часть арендной платы деньгами в размере, эквивалентом 2000 кг озимой пшеницы 2-го сорта.

Себестоимость одного килограмма составляет 5 руб.

Для того чтобы провести операцию, компания издала специальный приказ.

На основании данного документа бухгалтер определил, что арендная плата равна 35 000 руб. (5000 кг × 7 руб.) и отнес ее на общепроизводственные расходы:

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 76

– 35 000 руб. – начислена арендная плата за 2015 год.

Выдачу пайщику денежных средств оформляют следующей проводкой:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50

– 14 000 руб. (2000 кг × 7 руб.) – выданы деньги за аренду.

Другая часть арендной платы представляет собой сельскохозяйственную продукцию. Передать ее пайщику означает реализовать ее. Поэтому по данной операции следует отразить выручку и одновременно признать в расходах себестоимость переданной пшеницы:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

– 21 000 руб. (3000 кг × 7 руб.) – передана сельхозпродукция за аренду;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 43

– 15 000 руб. (3000 кг × 5 руб.) – списана себестоимость реализованной продукции.

Что делать с НДФЛ

Денежные средства и стоимость сельхозпродукции, которые хозяйство передает за аренду, формируют базу по налогу на доходы пайщика. Поэтому компания обязана посчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

Пример

Продолжим пример 1. База по НДФЛ равна величине арендной платы в размере 35 000 руб. Поэтому проводки будут выглядеть таким образом:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 4550 руб. (35 000 кг × 13 %) – начислен налог на доходы физлиц с арендной платы;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51

– 4550 руб. – перечислен налог.

Важно помнить, что НДФЛ удерживают при выплате пайщику арендной платы (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Если он сотрудник хозяйства, то налог вычитают из его заработной платы. Однако в случае когда человек не работает в компании и арендную плату ему целиком выдали продукцией, удержать НДФЛ не получится. Как же поступить? Не позднее 1 марта следующего года письменно сообщите в инспекцию о невозможности удержать налог (ст. 216, п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Его обязан перечислить пайщик. После того, как получит из ИФНС уведомление (п. 6 ст. 228 Налогового кодекса РФ).

А.М. Рымарь,

главный бухгалтер АО «Верхнедубовское»

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка