Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
Срочно заберите все!
№24

6 НДФЛ за 3 квартал пример заполнения

4 октября 49278 просмотров
Чтобы 6 НДФЛ за 3 квартал 2016 года сдать без ошибок, смотрите пример заполнения 6 НДФЛ за 3 квартал по заработной плате, суточным, премиям, отпускным, больничным, подаркам и матпомощи.

Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев сдайте в инспекцию не позже 31 октября. Как заполнить расчет в сложных ситуациях, читайте в этом материале.

Зарплата и отпускные в 6 НДФЛ за 3 квартал

В других наших статьях мы подробно рассказали, как заполнить 6-НДФЛ по зарплате, в том числе при задержке заработной платы, когда сентябрьская зарплата выдана в октябре. Кроме того, мы разобрали премии в 6-НДФЛ и отпускные в 6-НДФЛ.

Но путаница случается и с доходами, которые облагаются НДФЛ лишь частично — это суточные, подарки, матпомощь, выходное пособие (ст. 217 НК РФ). Такие доходы делятся на две категории. Одни надо показать в расчете полностью, а другие — только в сверхлимитной части. Но четкого порядка, как и что делать, нет.

Отдельно остановимся на больничном — единственном пособии, которое облагается НДФЛ. А полностью необлагаемые выплаты, такие как пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком и пр., в 6-НДФЛ вообще не показывайте.

Призы, подарки и матпомощь в 6 НДФЛ за 3 квартал

Специалисты ФНС России еще в начале года пояснили: строку 030 расчета 6-НДФЛ надо заполнять в соответствии с кодами вычетов из приказа ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387 (письмо от 28 марта 2016 г. № БС-4-11/5278). То есть принцип тот же, что и для справки 2-НДФЛ — показывать полностью нужно те суммы, для которых есть коды доходов и коды вычетов в приложениях № 1 и № 2 к приказу № ММВ-7-11/387 (см. схему).

Есть еще один способ сориентироваться, чтобы каждый раз не заглядывать в документ. В отчетности доход показывайте полностью, если необлагаемый лимит дохода нужно определять нарастающим итогом с начала года, а не каждый раз заново. Это подарки, призы и материальная помощь. Рассмотрим подробнее два варианта.

Доход в пределах лимита. Из разъяснений ФНС следует, что показывать призы, подарки и матпомощь нужно, даже если лимит не превышен. Но удерживать налог в данном случае не надо. Значит, если не показывать в отчетности подарки, призы и матпомощь в пределах лимита, компанию не оштрафуют. Ведь на расчет налога эти показатели не повлияют. Главное, чтобы между справками 2-НДФЛ и расчетами 6-НДФЛ не было противоречий. Если решите отразить подарки и матпомощь в 6-НДФЛ, то обязательно покажите их и в справках. И наоборот, если в ежеквартальной отчетности таких доходов нет, не должно быть их и в справках 2-НДФЛ за год.

До конца года компания может выдать еще подарки, призы и матпомощь, и доходы превысят лимит. Тогда уточненка не нужна. Можно показать все доходы с начала года в расчете 6-НДФЛ за 2016 год.

Какие доходы частично облагаются НДФЛ

Доход

Необлагаемый лимит

Когда возникает доход

Когда платить НДФЛ

Коды в 2-НДФЛ

Полностью покажите в отчетности

Подарок

4000 руб. в год на человека

Дата передачи подарка, в том числе денежного

Следующий день после выплаты денежного дохода, из которого можно удержать налог. Если подарок денежный — день его выдачи

Код дохода 2720, код вычета 501

Приз

4000 руб. в год на человека

Дата передачи приза, в том числе денежного

Следующий день после выплаты денежного дохода, из которого можно удержать налог. Если приз денежный — день передачи приза

Код дохода 2750, код вычета 505

Материальная помощь на ребенка в возрасте до 1 года

50 000 руб. на каждого ребенка. Вычет предоставляют полностью одному из родителей или делят на двоих

День выплаты из кассы или перечисления на счет

Следующий день после даты дохода

Код дохода 2762, код вычета 508

Матпомощь (кроме помо- щи на ребенка)

4000 руб. в год на человека

День выплаты из кассы или перечисления на счет

Следующий день после даты дохода

Код дохода 2760, код вычета 503

Покажите в отчетности только сверхлимитную сумму

Суточные

700 руб. в сутки — для поездок по России;
2500 руб. — для поездок за рубеж

Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет

Следующий день после выплаты денежного дохода, из которого можно удержать налог

Выходное пособие

3-кратный средний заработок при каждом увольнении

День выплаты из кассы или перечисления на счет

Следующий день после даты дохода

Доход превысил лимит. Весь доход отразите по строке 020 «Сумма начисленного дохода». Часть, не облагаемую НДФЛ, покажите как вычет по строке 030. Исчисленный налог включите в строку 040.
НДФЛ по строке 070 покажите, если успели удержать его до конца сентября. НДФЛ с матпомощи удерживают в день ее выплаты, поэтому строку 070 нужно заполнить. В случае с подарком налог удерживают в день ближайшей выплаты денежного дохода. Если он выпадет на IV квартал, то налог надо показать по строке 070 годового отчета.

В разделе 2 подарки, призы, матпомощь и НДФЛ с них покажите в том периоде, когда удержали налог. По строке 100 — дату выдачи дохода. По строке 110 — день, когда удержали налог, а по строке 120 — следующий рабочий день. По строке 130 — всю сумму выплаченного дохода, а по строке 140 — сумму фактически удержанного налога.

Пример 1. Как показать подарки в расчете 6-НДФЛ, если налог удержали в следующем квартале
За январь—сентябрь 2016 года компания начислила зарплату трем сотрудникам в сумме 900 000 руб. Вычеты они не получают. За это время компания удержала НДФЛ в сумме 117 000 руб. (900 000 руб. × 13%).

В июне компания выдала работникам подарки стоимостью 3000 руб. В расчете 6-НДФЛ за полугодие отражать их не стали. 15 сентября сотрудники снова получили такие же подарки. На этот раз бухгалтер показал их в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев. Общая стоимость подарков нарастающим итогом — 18 000 руб. ((3000 руб. + 3000 руб.) × 3 чел.). Ее бухгалтер прибавил к зарплате и показал по строке 020 раздела 1 расчета за 9 месяцев. Необлагаемая часть суммарно составила 12 000 руб. (4000 руб. × 3 чел.). Ее бухгалтер показал как вычеты по строке 030 расчета за 9 месяцев.

В сентябре с подарков не успели удержать НДФЛ в сумме 780 руб. ((18 000 руб. – 12 000 руб.) × 13%). Налог удержали 5 октября. Эту сумму по строке 070 расчета за 9 месяцев бухгалтер не показал. Ее он прибавит к показателю строки 070 в расчете 6-НДФЛ за 2016 год. В раздел 2 расчета за 9 месяцев подарки тоже не попадут. В отчете за 2016 год эти доходы будут выглядеть так, как в образце «6 НДФЛ за 3 квартал пример заполнения по подаркам».

6 НДФЛ за 3 квартал пример заполнения по подаркам

Суточные и выходное пособие в 6 НДФЛ за 3 квартал

Для суточных и выходного пособия кодов вычетов в приказе № ММВ-7-11/387 нет. Значит, такие доходы в пределах лимита в расчете 6-НДФЛ не отражайте, иначе будет противоречие с 2-НДФЛ. Покажите в разделах 1 и 2 только излишек (см. схему).

Есть и второй способ правильно заполнить отчет: показывайте только сверхлимитные доходы, если предельную необлагаемую величину нужно определять не нарастающим итогом с начала года, а при каждой выплате. Это суточные и выходное пособие.

Дата получения дохода в виде выходного пособия — это день его выплаты. В этот день надо удержать налог. Поэтому по строкам 020 и 130 расчета нужно отразить сверхлимитную часть пособия. Удержанный налог покажите по строкам 070 и 140 в этом же отчете.

Для суточных дата получения дохода — последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет сотрудника о командировке (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Ее приведите по строке 100. Не важно, когда суточные выдали на самом деле. Удержать налог надо с ближайшей денежной выплаты. Если дата дохода и удержания налога окажутся в одном квартале, то и суточные вы покажете в одном отчете.

Часто бывает, что следующая выплата денег приходится на следующий квартал. Тогда в разделе 1 покажите сверхлимитный доход по строке 020, а по строке 040 — исчисленный НДФЛ. Строку 070 и раздел 2 по суточным заполните в отчете за следующий период.

Пример 2. Как показать сверхлимитные суточные в 6-НДФЛ, если налог удержали в следующем квартале
Воспользуемся условиями примера 1. Но допустим, что подарки компания не выдавала, а выплатила одному работнику суточные. За три дня командировки в Смоленск он получил 3000 руб. Авансовый отчет директор утвердил 15 сентября. Сверхлимитные суточные составили 900 руб. (3000 руб. – (700 руб. × 3 дн.)). Налог — 117 руб. (900 руб. × 13%). Бухгалтер удержал НДФЛ 10 октября, в IV квартале. Поэтому он показал доход и исчисленный налог в разделе 1 расчета за 9 месяцев. Удержанный с суточных НДФЛ по строке 070 бухгалтер отразил в расчете за год. В этом же отчете он заполнил раздел 2 по суточным. См ниже «6 НДФЛ за 3 квартал пример заполнения с суточными».

6 НДФЛ за 3 квартал пример заполнения с суточными

Больничные пособия в 6 НДФЛ за 3 квартал

Детские и декретные пособия не показывайте в 6-НДФЛ, ведь они не облагаются налогом. А вот пособие по болезни, в том числе по уходу за больным ребенком, надо отразить в отчете. Дата получения пособия и удержания НДФЛ — день выплаты. Срок перечисления налога — последний день месяца, в котором работник получил пособие.

В отчете покажите все пособие, а не только сумму за первые три дня, которую платит компания. Часто возникает путаница, когда пособие начислили в одном квартале, а выдали в следующем. Решение простое: отражайте доход в расчете за тот период, когда работник получил деньги (письмо ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984).

Пример 3. Как показать пособие по болезни, если начислили его в одном квартале, а выдали в другом
Воспользуемся условиями примера 2. Допустим, что подарки и суточные компания не выдавала, а выплатила одному из работников больничное пособие. Больничный он принес в июне. В этом же месяце начислили пособие — 10 000 руб. Выплатили деньги работнику 15 июля и сразу удержали НДФЛ в сумме 1300 руб. (10 000 руб. × 13%). Бухгалтер отразил пособие в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев так, как в образце ниже («6 НДФЛ за 3 квартал пример заполнения с больничными»).

6 НДФЛ за 3 квартал пример заполнения с больничными

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка