Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Банк запросил авансовые отчеты директора. Показать?

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Коды видов операций по НДС с 2016 года с комментариями

5 октября 3095 просмотров
Коды видов операций по НДС с 2016 года с комментариями. Сопоставительная таблица старых и новых кодов операций по НДС. Чем чреваты ошибки в кодах видов операций, и как такие неточности исправлять.

Впервые инспекторы будут проверять декларации по НДС за III квартал, в которых должны стоять новые коды. Хотите, чтобы вас не закидали требованиями пояснить расхождения? Тогда эта статья для вас.

Коды видов операций по НДС с 2016 года с комментариями: частые ошибки

Мы выяснили в ФНС, на какие именно коды и нестыковки будут обращать внимание инспекторы. В первую очередь проверочная программа проанализирует, может ли вообще в документе налогоплательщика стоять тот или иной код. Для этого ФНС разработала специальную сопоставительную таблицу. По ней вы легко обнаружите, есть ли в ваших книге покупок, книге продаже и журналах учета счетов-фактур ошибки.

Коды видов операций по НДС с 2016 года (с комментариями) рассмотрим ниже.

Код видов операций «26», если покупатель на общем режиме

Поставщики часто указывают в книге продаж код 26, когда отражают реализацию товаров покупателям на общем режиме. Это неверно. Код 26 нужно использовать, только если вы продаете товары покупателям на спецрежиме или физлицам (приложение к приказу ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136). В таком случае программа ФНС видит код 26 и полагает, что покупатель не заявляет вычет НДС.

Поэтому, если в вашей отчетности будет стоять код 26, а покупатель на общем режиме отразит вычет в своей декларации, программа ФНС выявит расхождения. Налоговики запросят пояснения.
Безопаснее использовать код 26 только в двух случаях:

  • вы договорились с покупателями на упрощенке или вмененке о том, что не выставляете счета-фактуры;
  • реализовали товары физлицам.

Код видов операций «02» в книге покупок, если вы — поставщик

С кодами по авансам возникает постоянная путаница. Есть два кода — 02 и 22.

Для поставщиков. Они часто ставят в книге покупок код 02, когда заявляют к вычету НДС с авансов. Это неправильно. Код 02 нужно использовать только в книге продаж, когда поставщик получил аванс. А чтобы заявить вычет с аванса, в книге покупок нужно ставить код 22. Именно по такому коду программа сверяет счета-фактуры внутри декларации поставщика — начислил ли он НДС с аванса. Иначе налоговики потребуют пояснить расхождения.

Пример 1. Как отразить вычет НДС с аванса в книге покупок
Компания ООО «Торгснаб» заключила договор поставки товаров. Покупатель перечислил аванс — 590 000 руб. Бухгалтер ООО «Торгснаб» выписал авансовый счет-фактуру от 5 сентября 2016 г. № 135 и зарегистрировал его в книге продаж с кодом 02.

Затем компания отгрузила в счет аванса партию товаров на сумму 236 000 руб., в том числе НДС — 36 000 руб. Бухгалтер выставил счет-фактуру на отгрузку и зарегистрировал его в книге продаж. Авансовый счет-фактуру бухгалтер зарегистрировал в книге покупок с кодом 22.

Для покупателей. Код 02 предназначен для тех покупателей, которые принимают к вычету авансовый НДС. В этой ситуации код 02 необходим налоговикам, чтобы сверить декларации контрагентов — поставщика и покупателя.

Регистрация операций по НДС - 2016 в книгах покупок и продаж

Если в книге покупок регистрировать сводные данные вместо каждого счет-фактуры, инспекторы обнаружат несоответствие с данными постащика.

Счета-фактуры на несколько операций одной записью в книге покупок

Удобно, но неправильно объединять несколько счетов-фактур поставщика в одну запись. Например, покупатель получил пять счетов-фактур. В книге покупок бухгалтер зарегистрировал один счет-фактуру на общую стоимость товаров из пяти счетов-фактур. Но у поставщика нет счета-фактуры с такой стоимостью. Поэтому налоговики потребуют пояснения.

Еще бывает, что покупатель добавляет к номеру счета-фактуры те данные, которые ему удобны для внутреннего учета. Например, номер обособленного подразделения, которое приобрело товары. В этом случае у поставщика и покупателя отличается номер счета-фактуры. Программа ФНС может распознать разные номера при условии, что дата счета-фактуры, ИНН, стоимость и сумма налога правильные. Если и в них есть ошибки, инспекторы запросят пояснения.

Счет-фактуры на уменьшение в книге покупок, если вы — покупатель

Покупатели неверно регистрируют корректировочные счета-фактуры. Допустим, компания приобрела товары. Счет-фактуру бухгалтер отразил в книге покупок. В этом же квартале от поставщика поступил корректировочный счет-фактура на уменьшение стоимости. Бухгалтер решил, что можно сразу уменьшить вычет, и зарегистрировал корректировочный счет-фактуру с минусом в книге покупок. Однако корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости покупатель должен отразить в книге продаж (п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Из-за ошибки налоговики пришлют запросы не только покупателю, но и поставщику. Причем начнут с поставщика. А если у  него все верно, потребуют пояснения у покупателя.

В книге покупок покупатели отражают только корректировочные счета-фактуры на увеличенную стоимость. А, к примеру, если покупатель выявил недопоставку сразу при приемке товаров, то он вообще не отражает в декларации корректировочный счет-фактуру, а сразу заявляет вычет НДС со стоимости фактически поступивших товаров (письмо Минфина России от 12 мая 2012 г. № 03-07-09/48).

Запись на итоговую сумму операций по корректировочным счетам-фактурам

Представьте, что поставщик составил корректировочный счет-фактуру. По одним товарам уменьшил стоимость, по другим увеличил. Например, сумма налога по одним товарам увеличилась на 18 000 руб., по другим уменьшилась на 10 000 руб. В таких ситуациях бухгалтеры часто пытаются упростить учет и отражают свернутый итог, то есть 8000 руб.

Такой учет чреват запросами от инспекции. По правилам каждое изменение цены налогоплательщики отражают отдельно. Поставщик показывает уменьшение налога в книге покупок, а увеличение — в книге продаж. Покупатель, наоборот, уменьшение — в книге продаж, а увеличение — в книге покупок (п. 12 Правил ведения книги покупок, п. 7 Правил ведения книги продаж).

Пример 2. Как зарегистрировать корректировочный счет-фактуру
Компания ООО «Торгснаб» выставила покупателю корректировочный счет-фактуру в связи с изменением тарифов. Сумма налога по одним услугам в счете-фактуре уменьшилась на 10 000 руб., по другим — увеличилась на 18 000 руб.

У продавца. Бухгалтер отразил в корректировочном счете-фактуре в строке «Всего уменьшение (сумма строк Г)» 10 000 руб., в строке «Всего увеличение (сумма строк В)» — 18 000 руб. Этот счет-фактуру бухгалтер зарегистрировал в книге покупок на сумму налога 10 000 руб. в графе 2 с кодом 18. А на сумму 18 000 руб. бухгалтер зарегистрировал корректировочный счет-фактуру в книге продаж в графе 2 с кодом 01.

У покупателя. Бухгалтер сделал все наоборот. В книге продаж зарегистрировал корректировочный счет-фактуру на 10 000 руб. в графе 2 с кодом 18. А в книге покупок — на сумму 18 000 руб. в графе 2 с кодом 01.

Новые коды видов операций по НДС

Какие коды видов операций по НДС с 2016 года возможны в НДС-регистрах

Код операции

Книга покупок

Книга продаж

Часть 1 журнала учета счетов-фактур

Часть 2 журнала учета счетов-фактур

01

+

+

+

+

02

+

+

+

+

06

+

+

10

+

13

+

+

+

+

14

+

15

+

+

+

+

16

+

17

+

18

+

+

+

+

19

+

+

+

20

+

+

+

21

+

22

+

23

+

24

+

25

+

26

+

+

27

+

+

+

+

28

+

+

+

+

29

+

+

+

30

+

+

+

31

+

32

+

«+» — этот код можно ставить в регистре.

«—» этот код нельзя ставить в регистре.

В таблице ниже - коды видов операций по НДС с 2016 года с комментариями о том, когда какой код проставлять.

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка