Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

6 НДФЛ за 4 квартал пример заполнения

6 октября 2642 просмотра
Особенности 6 НДФЛ за 4 квартал. Пример заполнения 6 НДФЛ за 4 квартал, когда зарплата выдана досрочно, задерживается, пересчитаны отпускные, а больничные доплачены до среднего заработка.

Чтобы правильно заполнить отчетность 6-НДФЛ, нужно вспомнить, когда НДФЛ начисляют, удерживают и перечисляют в бюджет. От того, как вы ответите на этот вопрос по поводу выплат октября-декабря, зависит, попадут ли они в 6 НДФЛ за 4 квартал (пример заполнения - ниже). Возможно, некоторые платежи придется перенести в 6-НДФЛ за I квартал 2017 года.

6 НДФЛ за 4 квартал пример заполнения по зарплате

Аванс и зарплата становятся доходом в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).

В разделе 1 все доходы отражают нарастающим итогом с начала года. По строке 020 показывают начисленную зарплату, по строке 030 — вычеты по НДФЛ, по строке 040 — начисленный налог. НДФЛ, который удалось удержать за январь - декабрь 2016 года, вы покажете по строке 070.

Важно!
В 6-НДФЛ не включают доходы, которые НДФЛ не облагаются (письмо ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984)

В строку 060 раздела 1 включите всех людей, с выплат которым вы должны удержать НДФЛ. Если сотрудник уволился, а затем в течение года снова устроился в компанию, считайте его как одного. Предпринимателей, которые сами платят за себя НДФЛ, не учитывайте (п. 3.3 Порядка, утв. приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450).

Строку 080 с суммой не удержанного налога заполняют, если компания выдавала только неденежные доходы, и НДФЛ удерживать было не из чего (например, с подарка работнику, выходящему на пенсию). НДФЛ по зарплате, начисленной, но не выданной к концу года, в строке 080 не отражают.

Есть вопрос
Вручили сотруднику подарок в день его выхода на пенсию. Как показать этот доход в расчете, если удержать налог невозможно?

Покажите только доход: по строке 100 – его дату, а по строке 130 – сумму. В строки 110 и 120 впишите 00.00.0000, а в строку 140 – 0 (письмо ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984).

В разделе 2 формы 6 НДФЛ за 4 квартал — доходы за октябрь-январь. Аванс и зарплату показывают одной суммой и общим блоком строк 100–140 (п. 4.2 Порядка, утв. приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450).

По строке 100 — дата, когда у компании возникла обязанность начислить НДФЛ (последний день месяца, за который зарплата начислена). По строке 110 — день, когда появилась возможность этот налог удержать (день выплаты). По строке 120 — крайний срок, когда удержанный НДФЛ можно заплатить без пеней и штрафов (день, следующий за днем выплаты, или ближайший рабочий день, если зарплата в пятницу или перед праздниками).  По строке 130 — сумма полученного дохода. Ее не нужно уменьшать ни на НДФЛ, ни на детские вычеты (письма ФНС России от 14 июня 2016 г. № БС-3-11/2657, от 20 июня 2016 г. № БС-4-11/10956). По строке 140 — удержанный НДФЛ.

Совет

Если на титульном листе вы ошиблись в ОКТМО, отчитайтесь заново. Но перед этим понадобится обнулить прежний расчет. То есть сдать уточненку с пустыми строчками. После нее отправьте отчет с правильными данными (письмо ФНС России от 12 августа 2016 г. № ГД-4-11/14772).

Иногда оформление 6-НДФЛ становится затруднительным. Рассмотрим такие ситуации.

Вычеты больше зарплаты

У некоторых работников вычеты могут превысить зарплату. В итоге база по налогу будет нулевой. Зарплату, начисленную сотруднику, нужно отразить по строке 020, а сумму стандартных налоговых вычетов — по строке 030 раздела 1 расчета.

Когда доход есть, а налога нет из-за того, что все покрывает вычет, в разделе 2 по строке 100 укажите дату дохода. А по строкам 110 и 120 впишите нули: 00.00.0000 (письмо ФНС России от 5 августа 2016 г. №БС-4-11/14373).

Зарплата за декабрь выдана досрочно

Зарплату выдают заранее, если день выплаты совпадает с выходным или праздником (ст. 136 ТК РФ). Например, зарплатный день в компании — 5-е число месяца, следующего за отработанным. Значит, зарплату за декабрь надо выдать 30 декабря накануне новогодних праздников. Такие требования Трудового кодекса РФ вызывают сложности при заполнении 6-НДФЛ.

НДФЛ удержан в январе. Для расчета НДФЛ досрочная зарплата является авансом. Поэтому, если буквально следовать Налоговому кодексу, с досрочной зарплаты НДФЛ надо только исчислить. А удержать — с ближайшей следующей выплаты (письмо ФНС России от 29 апреля 2016 г. № БС-4-11/7893). Например, зарплату за декабрь выдали 30 декабря. По кодексу в этот день дохода у сотрудников не возникает, он появится только 31 декабря. Поэтому нет и оснований удерживать НДФЛ. Получается, что сотрудникам нужно перечислить полную зарплату за месяц. А из аванса за январь вычесть НДФЛ с декабрьской зарплаты.

В этом случае в расчете 6-НДФЛ за 4 квартал декабрьская зарплата попадет в строку 020, а по строке 040 будет исчисленный налог. В разделе 2 операция отразится уже в отчетности за I квартал 2017 года (по строке 100 — 31.12.2016, по строке 110 — день январского аванса, по строке 120 — следующий за авансом день).

НДФЛ удержан в декабре. Описанный выше порядок действий правильный, но не единственно возможный. Некоторые бухгалтеры в случае досрочной выплаты удерживают НДФЛ сразу в тот же день. С одной стороны, это нарушение — нельзя удержать НДФЛ раньше, чем сотрудник получил доход. С другой — чиновники из ФНС подтверждают, что такой подход вполне допустим (письмо ФНС России от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/5106). Налоговая служба предлагает удержать НДФЛ в день выдачи досрочной заработной платы, перечислить налог уже на следующий день, и такие же даты отразить в 6-НДФЛ. Правда, в данном случае срок уплаты НДФЛ из-за выходных и новогодний праздников перенесется на 9 января 2017 года. Выходит, что данная операция отражается разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2017 года (по строке 100 — 31.12.2016, по строке 110 — 30.12.2016, по строке 120 — 09.01.2017).

Зарплата за декабрь выдана в январе

Предположим, в вашей компании сроки зарплаты позволяют рассчитаться с работниками за декабрь после новогодних праздников. То есть уже в следующем году. В этом случае покажите исчисленный налог по строке 040. Налог вы удержите только в январе при выплате денег. Поэтому как по строке 070 «Сумма удержанного налога», так и по строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» поставьте 0 (письмо ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984).

В разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2016 год декабрьской зарплаты не будет. Поскольку операция завершится в январе 2017 года, ее нужно отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал (см. «6 НДФЛ за 4 квартал пример заполнения (зарплата в следующем месяце)»).

6 НДФЛ за 4 квартал пример заполнения (зарплата в следующем месяце)

Зарплата начислена, но не выдана

По причине тяжелого финансового состояния некоторые компании зарплату сейчас только начисляют, но не выплачивают. Однако от обязанности сдавать 6-НДФЛ такое положение дел компанию не освобождает.

В отчете покажите начисленный доход и рассчитанный налог по строкам 020 и 040 раздела 1. По строке 070 поставьте ноль, а во всех блоках строк 100–140 раздела 2 — прочерки. Заполняйте эти строки только в расчете за тот квартал, в котором выплатите деньги.

Допустим, зарплату за весь 2016 год работники получили только в 9 января 2017 года. В отчетности за I квартал, полугодие и 9 месяцев и 2016 год по строке 020 отражалась начисленная зарплата, по строке 040 — исчисленный НДФЛ. В строках 070 и 080 стояли нули. В отчетности за I квартал 2017 года появятся данные про строке 070 с суммой удержанного НДФЛ. Такие же выводы сделали чиновники в письме ФНС России от 24 мая 2016 г. № БС-4-11/9194.

6 НДФЛ за 4 квартал пример заполнения по отпускным и больничным

По отпускным и пособиям по временной нетрудоспособности совпадает дата получения дохода (строка 100) и дата удержания налога (строка 110). Заплатить НДФЛ с таких доходов можно до конца месяца, в котором они получены. Этот день и нужно указать по строке 120. А если это выходной или нерабочий праздник, проставьте дату ближайшего рабочего дня.

Допустим, в октябре 2016 года несколько дней подряд выдавали сотрудникам отпускные. Все эти выплаты надо показывать отдельно в разделе 2 расчета. Несмотря на то, что срок уплаты НДФЛ для этих доходов все равно одинаковый — последнее число месяца, в котором была выплата отпускных.

Объединять в общий блок строк 100–140 можно только те доходы, у которых совпадает дата получения. Для отпускных это день, когда их выплатили. Дата удержания НДФЛ совпадает с датой выплаты. А срок перечисления налога с отпускных всегда один — последнее число месяца. В данном случае даты выплаты дохода и удержания НДФЛ будут разными. Поэтому их нельзя объединять воедино. Не важно, что срок перечисления налога по таким доходам совпадает. Все равно на каждую выплату дохода в виде отпускных придется заполнить отдельные строки 100–140 раздела 2 (п. 4.2 Порядка, утв. приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450).

Обратите внимание: НДФЛ  с компенсации за неиспользованный отпуск платят не так, как по отпускным. А по тем же правилам, что и НДФЛ с зарплаты, — не позже следующего дня. Поэтому отпускные и компенсация за отпуск в разделе 2 отражаются отдельно.

Пример
В октябре 2016 года работники ООО«ЗАРЯ» получали отпускные: 6 октября — 100 000 руб.,31 октября  — 50 000 руб. Кроме того, 31 октября 2016 года уволенный работник получил компенсацию за неиспользованный отпуск — 30 000 руб. Отчетность 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года бухгалтер заполнил так, как в образце ниже.

Фрагмент 6 НДФЛ за 4 квартал пример заполнения по отпускным

Отпускные выданы с опозданием

Компания перечислила отпускные с опозданием. Вместо декабря выплатила в январе. В расчет за какой период включить отпускные? Отпускные и НДФЛ с них покажите в том месяце, когда выплатили деньги. То есть в январе, в отчетности за I квартал 2017 года. От даты выплаты отталкивайтесь и в случае, когда отпускные выплатили в декабре, а работник идет в отпуск в январе. Это доход декабря. Показать его надо в отчетности за 2016 год (письмо ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-3-11/3504).

Отпускные пересчитаны и доплачены

Сотруднику выплатили отпускные. Но потом выяснилось, что заплатили меньше, чем нужно. В такой ситуации отпускные пересчитайте и остаток доплатите сотруднику. Из письма ФНС России от 24 мая 2016 г. № БС-4-11/9248 следует, что доначисленные отпускные и НДФЛ с них должны быть в строках 100–140 отдельно от первоначальной выплаты. Ведь даты выплат разные (письмо Минфина России от 26 января 2016 г. № 03-04-06/2187). В разделе 1 будет общая сумма отпускных с учетом пересчета.

Больничные доплачиваются до среднего заработка

Как заполнять раздел 2, когда в один день выплатили больничные и доплату до среднего заработка? Смотрите, НДФЛ с больничных можно перечислить в любой день до конца месяца. Но с доплаты к ним – не позже следующего дня. Значит, эти выплаты в разделе 2 формы 6-НДФЛ нужно показывать отдельно (письмо ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984).

Выгодная подписка на журнал

На 13 месяцев — 18 744 12 999

На 6 месяцев —  10 758 7 777

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка