Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Делайте в учете новые проводки

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

6-НДФЛ за 2016 год образец заполнения

26 декабря 26502 просмотра
Не позднее 3 апреля 2017 года сдайте 6-НДФЛ за 2016 год. Образец заполнения 6-НДФЛ за 2016 год с учетом рекомендаций ФНС покажет, как отразить переходящую зарплату, премии, отпускные и больничные

Зарплата за декабрь в 6-НДФЛ за 2016 год

Зарплата за декабрь, выплаченная в декабре и в январе, по-разному отражается в 6-НДФЛ.

Зарплата за декабрь выдана в декабре

Большинство компаний выдают зарплату за декабрь заранее, в последний рабочий день года. В 2016 году 31 декабря – суббота, поэтому зарплату выдадут 30 числа. Среди чиновников нет единогласного мнения, как заполнить в этом случае 6-НДФЛ. Есть два способа.

Способ 1.  Зарплата за декабрь, которую выдали 30 числа с точки зрения налогового кодекса является авансом. На эту дату компания еще не обязана исчислить и удержать налог, так как зарплата становится доходом в последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ) – 31 декабря. По этой логике удержать НДФЛ с декабрьской зарплаты нужно при следующей выплате дохода. Например, с аванса за январь. Такой подход подтверждают письма ФНС от 29 апреля 2016 года № БС-4-11/7893 и Минфина от 27 октября 2015 г.  № 03-04-07/61550.

Пример 1.  Зарплата за декабрь в 6-НДФЛ за 2016 год
Компания выплатила зарплату за декабрь 30 числа, но исчислять и удерживать НДФЛ она не стала. Исчислила налог компания 31 декабря, а удержала с ближайшей выплаты – аванса за январь, который выдала 20 января.

Зарплата за декабрь попадет в строку 020 расчета 6-НДФЛ за 2016 год, а НДФЛ с нее в строку 040. В разделе 2 операция отразится уже в отчетности за первый квартал следующего года. 31.12.2016 – по строке 100, день выдачи аванса за январь – по строке 110 и следующий за авансом день – по строке 120.

Способ 2. Некоторые компании удерживают НДФЛ в день выдачи досрочной зарплаты, а перечисляют в этот же день или на следующий. ФНС подтверждает, что это допустимо – письмо от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/5106.

Пример 2. Зарплата за декабрь в 6-НДФЛ за 2016 год
Компания выплатила зарплату за декабрь 30 числа, в этот же день она исчислила и удержала НДФЛ. В 6-НДФЛ за 2016 год бухгалтер отразит зарплату так: в строке 020 – сумму зарплаты, в строках 040 и 070 – НДФЛ с нее. В разделе 2 расчета за первый квартал 2017 года бухгалтер запишет:

  • 31.12.2016 – по строке 100;
  • 30.12.2016 – по строке 110;
  • 09.01.2017 – по строке 120.

Зарплата за декабрь выдана в январе

Декабрьская зарплата, выданная в январе, в отчетности 6-НДФЛ за 2016 год отражается только в разделе 1:

  • по строке 020 — начисленный доход;
  • по строке 040 — исчисленный НДФЛ.

Строку 070, предназначенную для удержанного налога, в этом случае не увеличивают. В разделе 2 такую декабрьскую зарплату в этом случае тоже не показывают.

Заполнять отчетность таким образом предлагают сами налоговики (письмо ФНС России от 29 ноября 2016 г. № БС-4-11/22677).

Когда вы выдадите декабрьскую зарплату, НДФЛ можно будет удержать и заплатить в бюджет. Появятся данные для строки 070 раздела 1, строк 100-120 раздела 2. Но эти сведения попадут уже в отчетность за I квартал.

Зарплата за октябрь

В разделе 2 расчет 6-НДФЛ за 2016 год не забудьте показать зарплату за сентябрь, которую выдали в октябре – образец заполнения ниже.

Допустим, сентябрьскую зарплату выдали 5 октября. Бухгалтер заполнит раздел 2 годового расчета так, как на образце.

6-НДФЛ за 2016 год образец заполнения: зарплату за сентябрь выдали в октябре

раздел 2

Премии

В 6-НДФЛ премию покажите на дату выплаты. Минфин считает, что датой получения дохода в виде премии является день выплаты (письмо от 27 марта 2015 г. № 03-04-07/17028). Логика чиновников в том, что премии – это стимулирующие выплаты, а не вознаграждение за работу. Поэтому приравнивать премии  к зарплате нельзя. Премию и зарплату показывайте отдельными блоками в разделе 2.  Для премии укажите:

– по строке 100 – дату выплаты;
– по строке 110 – ту же дату, что  по строке 100;
– по строке 120 – первый рабочий день после того, который указан по строке 110;
– по строке 130 – сумму премии;
– по строке 140 – НДФЛ.

Отпускные и больничные

В 6-НДФЛ за год отпускные и больничные отражайте так же, как и в отчете за первый квартал, полугодие или девять месяцев. В разделе 2 впишите:
– по строке 100 – дату выплаты отпускных или больничных;
– по строке 110 – ту же дату, что и по строке 100;
– по строке 120 – последнее число месяца, в котором выплачивали суммы;
– по строке 130 – сумму дохода;
– по строке 140 – сумму НДФЛ.

6-НДФЛ за 2016 год: образец заполнения

В четвертом  квартале 2016 года от компании получили доход 20 физических лиц. Распределение дохода по датам – в таблице.

Дата дохода

Вид дохода

Сумма дохода, руб.

Сумма вычетов, руб.

Сумма НДФЛ, руб.

Ставка НДФЛ, %

Когда удержали НДФЛ

Когда надо заплатить НДФЛ

30.09.2016

Зарплата за сентябрь 2016 г.

830 000

7000

106 990

13

05.10.2016

06.10.2016

30.10.2016

Зарплата за октябрь 2016 г.

817 000

7000

105 300

13

03.11.2016

07.11.2016

21.11.2016

Больничные

10 000

-

1300

13

21.11.2016

30.11.2016

30.11.2016

Зарплата за ноябрь 2016 г.

847 000

7000

109 200

13

05.12.2016

06.12.2016

31.12.2016*

Зарплата за декабрь 2016 г. (выдана 30 декабря)

852 000

7000

109 850

13

30.12.2016

09.01.2017

30.12.2016*

Премия

844 000

7000

108 810

13

30.12.2016

09.01.2017

На основании этих данных бухгалтер заполнил расчет 6-НДФЛ за 2016 год, образец заполнения ниже.

*Последние две операции – зарплату за декабрь и премию – бухгалтер отразит в разделе 2 отчета за 1 квартал 2017 года, так как они завершаются в 2017 году.

6-НДФЛ за 2016 год образец заполнения

Титульный лист 6-НДФЛ за 2016 год

6-НДФЛ образец заполнения за 2016 год

Дорогой коллега, вот выгодная формула от "Главбуха"!

За подписку на 6 месяцев мы дарим 6 номеров журнала и обучение в Высшей школе "Главбуха"

Успеть получить подарок >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 222-15-72.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какой код вы указали в поле 101 январской платежки по взносам?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка