Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

6-НДФЛ за 2016 год образец заполнения

6 марта 68596 просмотров
Образец заполнения 6-НДФЛ за 2016 год с учетом рекомендаций ФНС: как отразить переходящую зарплату, премии, отпускные и больничные. Срок сдачи годового расчета 6-НДФЛ  - 3 апреля 2017 года. 

 Скачать бланк 6-НДФЛ за 2016 год в Excel

Скачать 6-НДФЛ за 2016 год образец заполнения в Excel

Зарплата за декабрь в 6-НДФЛ за 2016 год

Зарплата за декабрь, выплаченная в декабре и в январе, по-разному отражается в 6-НДФЛ.

Зарплата за декабрь выдана в декабре

Большинство компаний выдали зарплату за декабрь заранее, в последний рабочий день года, а, может и еще раньше. Как отражать эти выплаты в 6-НДФЛ, зависит от того, когда удержали НДФЛ.

Зарплата за декабрь, которую выдали до конца месяца (30 числа и раньше), с точки зрения Налогового кодекса является авансом. На эту дату компания еще не обязана исчислить и удержать налог, так как зарплата становится доходом в последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ) – 31 декабря. По этой логике удержать НДФЛ с декабрьской зарплаты нужно при следующей выплате дохода. Например, с аванса за январь. Такой подход подтверждают письма ФНС от 29 апреля 2016 года № БС-4-11/7893 и Минфина от 27 октября 2015 г.  № 03-04-07/61550.

Пример 1.  Зарплата за декабрь в 6-НДФЛ за 2016 год
Компания выплатила зарплату за декабрь 30 числа, но исчислять и удерживать НДФЛ она не стала. Исчислила налог компания 31 декабря, а удержала с ближайшей выплаты – аванса за январь, который выдала 20 января.

В расчете 6-НДФЛ за 2016 год зарплата за декабрь отражается по строке 020, а НДФЛ с нее — по строке 040. В разделе 2 операция отразится уже в отчетности за первый квартал следующего года:

  • по строке 100 — 31.12.2016;
  • по строке 110 — день первой январской выплаты (например, аванса за январь);
  • по строке 120 — следующий за авансом день.

Некоторые компании удержали НДФЛ в день декабрьской зарплаты и в тот же день (или на следующий) отправили НДФЛ в бюджет. Хотя официально чиновники против НДФЛ с досрочной зарплаты, заверяют что проблем у компании в этом случае не будет. И даже подсказали, как в этом случае заполнить 6-НДФЛ: дата удержания НДФЛ, а, возможно, и срок уплаты налога, в 6-НДФЛ будут раньше, чем дата получения дохода.

Пример 2. Зарплата за декабрь в 6-НДФЛ за 2016 год
Компания выплатила зарплату за декабрь 30 числа, в этот же день она исчислила и удержала НДФЛ. В 6-НДФЛ за 2016 год бухгалтер отразит зарплату так: в строке 020 – сумму зарплаты, в строках 040 и 070 – НДФЛ с нее. В разделе 2 расчета за первый квартал 2017 года бухгалтер запишет:

  • 31.12.2016 – по строке 100;
  • 30.12.2016 – по строке 110;
  • 09.01.2017 – по строке 120.

Еще по этой теме:

Зарплата за декабрь выдана в январе

Декабрьская зарплата, выданная в январе, в отчетности 6-НДФЛ за 2016 год отражается только в разделе 1:

  • по строке 020 — начисленный доход;
  • по строке 040 — исчисленный НДФЛ.

Строку 070, предназначенную для удержанного налога, в этом случае не увеличивают. В разделе 2 такую декабрьскую зарплату в этом случае тоже не показывают.

Заполнять отчетность таким образом предлагают сами налоговики (письмо ФНС России от 29 ноября 2016 г. № БС-4-11/22677).

Когда вы выдадите декабрьскую зарплату, НДФЛ можно будет удержать и заплатить в бюджет. Появятся данные для строки 070 раздела 1, строк 100-120 раздела 2. Но эти сведения попадут уже в отчетность за I квартал.

Зарплата за октябрь

В разделе 2 расчет 6-НДФЛ за 2016 год не забудьте показать зарплату за сентябрь, которую выдали в октябре – образец заполнения ниже.

Допустим, сентябрьскую зарплату выдали 5 октября. Бухгалтер заполнит раздел 2 годового расчета так, как на образце.

6-НДФЛ за 2016 год образец заполнения: зарплату за сентябрь выдали в октябре

раздел 2

Премии

Непроизводственную премию отражайте в 6-НДФЛ на дату выплаты. Производственную — с учетом того, за какой период премия начислена:

  • месячную — в последний день месяца, за который она начислена;
  • квартальную, за полугодие, годовую — в последний день месяца, в котором издан приказ о премировании

Чиновники пришли к выводу, что производственная премия относится к расходам на оплату труда. Непроизводственные премии — это стимулирующие выплаты, а не вознаграждение за работу. Об этом письма ФНС России от 24 января 2017 г. № БС-4-11/1139 и от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984.

Пример
За декабрь 2016 года работникам ООО «Радуга» начислена премия в размере 800 000 руб. (в том числе НДФЛ — 104 000 руб.). Деньги выплачены 10 января 2017 года.

В этом случае в расчете 6-НДФЛ за 2016 году нужно увеличить показатель

  • по строке 020 - на 800 000 руб.,
  • по строке 040 - на 104 000 руб.

В 6-НДФЛ за I квартал 2017 года по строке 070 нужно отразить НДФЛ, удержанный с декабрьской премии — 104 000 руб. Раздел 2 нужно заполнить так, как показано в образце (ниже).

Образец раздела 2 в 6-НДФЛ за I квартал 2017 года

Производственная премия в 6-НДФЛ

Пример
26 декабря 2016 года Ивановой О.Л. начислили премию к юбилею — 20 000 руб. (НДФЛ — 2600 руб.). В тот же день премию перечислили на зарплатную карту сотрудницы.

В 6-НДФЛ за 2016 год на 20 000 руб. увеличиваются доходы по строке 020, на 2600 руб. — исчисленный и удержанный НДФЛ (строки 040 и 070). Раздел 2 нужно заполнить так, как показано на образце (ниже).

Образец раздела 2 в 6-НДФЛ за 2016 год

Непроизводственная премия в -НДФЛ

Отпускные и больничные

В 6-НДФЛ за год отпускные и больничные отражайте так же, как и в отчете за первый квартал, полугодие или девять месяцев. В разделе 2 впишите:
– по строке 100 – дату выплаты отпускных или больничных;
– по строке 110 – ту же дату, что и по строке 100;
– по строке 120 – последнее число месяца, в котором выплачивали суммы;
– по строке 130 – сумму дохода;
– по строке 140 – сумму НДФЛ.

10 примеров для  6-НДФЛ за 2016 год на реальных цифрах и с образцами

Ситуация № 1. В организации пять человек. Бухгалтер по ошибке удержал лишний налог у одного сотрудника. Зарплата всех работников за ноябрь – 180 000 руб., удержанный НДФЛ – 24 400 руб. В декабре обнаружили переплату в 1000 руб. и вернули сотруднику по заявлению. Общая сумма налога всех сотрудников за 2016 год – 224 400 руб., после корректировки – 223 400 руб.

В разделе 2 ноябрьскую зарплату отразите по строкам:

– 100 «Дата фактического получения дохода» – 30.11.2016;

– 110 «Дата удержания налога» – 30.11.2016;

– 120 «Срок перечисления налога» – 01.12.2016;

– 130 «Сумма фактического полученного дохода» – 180 000 руб.;

– 140 «Сумма удержанного налога» – 24 400 руб.

В разделе 1 по строкам:

– 040 «Сумма исчисленного налога» – 223 400 руб.;

– 070 «Сумма удержанного налога» – 224 400 руб.;

– 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» – 1000 руб.

Если бы бухгалтер не вернул излишний налог сотруднику, то в строке 090 поставил бы прочерк.

Ситуация № 2. Сотрудник ушел в отпуск 2 декабря 2016 года. Бухгалтер рассчитал отпускные – 100 000 руб. Их выплатили 28 ноября 2016 года в размере 87 000 руб. НДФЛ – 13 000 руб. перечислили в бюджет 30 ноября 2016 года. 1 декабря сделали перерасчет отпускных с учетом премии за девять месяцев. В результате величина среднего заработка увеличилась. Доплата составила 4350 руб. (5000 руб. – НДФЛ 650 руб.). Ее выплатили сотруднику 2 декабря 2016 года. НДФЛ в сумме 650 руб. перечислен в бюджет 9 января.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год покажите отпускные так.

Основная сумма отпускных:

– 100 «Дата фактического получения дохода» – 28.11.2016;
– 110 «Дата удержания налога» – 28.11.2016;
– 120 «Срок перечисления налога» – 30.11.2016;
– 130 «Сумма фактического полученного дохода» – 100 000 руб.;
– 140 «Сумма удержанного налога» – 13 000 руб.

Доплату отпускных по результатам перерасчета покажите в разделе 2 отчета за I квартал 2017 года:

– 100 «Дата фактического получения дохода» – 02.12.2016;
– 110 «Дата удержания налога» – 02.12 2016;
– 120 «Срок перечисления налога» – 09.01.2017;
– 130 «Сумма фактического полученного дохода» – 5000 руб.;
– 140 «Сумма удержанного налога» – 650 руб.

Ситуация № 3. Сотруднику выдали непроизводственную премию в 10 000 руб., начисленную 15 ноября 2016 года по приказу руководителя от 15 ноября 2016 г. Премию выплатили в тот же день – 15 ноября и одновременно перечислили в бюджет НДФЛ с нее.

В разделе 2 укажите по строкам:

– 100 «Дата фактического получения дохода» – 15.11.2016;

– 110 «Дата удержания налога» – 15.11.2016;

– 120 «Срок перечисления налога» – 16.11.2016;

– 130 «Сумма фактического полученного дохода» – 10 000 руб.;

– 140 «Сумма удержанного налога» – 1 300 руб.

Ситуация № 4. Выплатили аванс физлицу по договору подряда 16 декабря. Остаток выдадим в январе – после окончания работ.

Аванс подрядчику отражайте в периоде выплаты. Дата получения дохода в таком случае — день, когда компания перечислила или выдала деньги гражданину. При этом не важно, компания выдает деньги до окончания месяца, за который оказана услуга, или после.

В разделе 2 укажите по строкам:

– 100 «Дата фактического получения дохода» – 16.12.2016;

– 110 «Дата удержания налога» – 16.12.2016;

– 120 «Срок перечисления налога» – 19.12.2016;

Ситуация № 5. Сотрудник заболел и не получил зарплату за декабрь из кассы, поэтому деньги депонировали.

Поскольку сотрудник получит деньги уже в 2017 году, то суммы депонированной зарплаты попадут в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 года. В разделе 2 отчета за 2016 год их отражать не нужно.

В разделе 1 отчета за 2016 год укажите по строкам:

– 020 – общая сумма доходов, которую начислили всем физлицам, нарастающим итогом с начала года с учетом депонированной зарплаты;

– 040 – сумма НДФЛ по всем физлицам нарастающим итогом с начала года, включая налог с депонированной зарплаты.

Ситуация № 6. В декабре организация сняла квартиру для командированных сотрудников у физлица. Выплата по договору аренды составила 30 000 руб. Деньги перечислили арендодателю 20 декабря.
Выплату по договору аренды включите в расчет 6-НДФЛ. Не важно, работает гражданин-арендодатель в организации или нет. Если имущество в аренду сдает сотрудник, то в строке 060 «Количество физических лиц, получивших доход» посчитайте его только один раз.

Ситуация № 7. За 2016 год зарплата трех сотрудников – 900 000 руб. Вычеты они не получают. НДФЛ – 117 000 руб. В сентябре выдали работникам подарки стоимостью 3000 руб. И в декабре снова выдали такие же подарки.

Первые подарки бухгалтер не показывал в 6-НДФЛ за девять месяцев, поскольку их стоимость меньше 4000 руб. Но вторую партию подарков нужно отразить, поскольку общая стоимость подарков за год превысила необлагаемый лимит.

В разделе 1 укажите по строкам:

– 020 – общая сумма выплат физлицам нарастающим итогом с начала года, включая стоимость подарков (18 000 руб.);

– 030 – сумма налоговых вычетов, то есть не облагаемая НДФЛ стоимость подарков в пределах лимита на каждого работника (4000 руб. × 3 =12 000 руб.).

Ситуация № 8. В организации суточные по России утверждены в размере 1200 руб. Сотрудника отправили в ноябре в командировку на три дня. Авансовый отчет утвердили 15 ноября. Зарплату за ноябрь выдали 8 декабря.

В разделе 2 укажите по строкам:

– 100 «Дата фактического получения дохода» – 30.11.2016;

– 110 «Дата удержания налога» – 08.12.2016;

– 120 «Срок перечисления налога» – 09.12.2016;

– 130 «Сумма фактического полученного дохода» – 1500 руб.;

– 140 «Сумма удержанного налога» – 195 руб.

Ситуация № 9. Больничный начислили 30 сентября – 10 000 руб., а выплатили 17 октября, тогда же и удержали НДФЛ.

В разделе 2 укажите по строкам:

– 100 «Дата фактического получения дохода» – 17.10.2016;

– 110 «Дата удержания налога» – 17.10.2016;

– 120 «Срок перечисления налога» – 31.10.2016;

– 130 «Сумма фактического полученного дохода» – 10 000 руб.;

– 140 «Сумма удержанного налога» – 1300 руб.

Ситуация № 10. Аванс по зарплате за ноябрь выплатили 30 ноября в размере 10 000 руб.

Если в последний день месяца вы выплачиваете аванс по зарплате за этот месяц, то удержать НДФЛ нужно обязательно. Для целей НДФЛ этот день является датой получения дохода в виде оплаты труда. Правомерность такого подхода подтвердил Верховный суд РФ в определении от 11 мая 2016 № 309-КГ16-1804.

В разделе 2 укажите по строкам:

– 100 «Дата фактического получения дохода» – 30.11.2016;

– 110 «Дата удержания налога» – 30.11.2016;

– 120 «Срок перечисления налога» – 01.12.2016;

– 130 «Сумма фактического полученного дохода» – 10 000 руб.;

– 140 «Сумма удержанного налога» – 1300 руб.

6-НДФЛ за 2016 год: образец заполнения

В четвертом  квартале 2016 года от компании получили доход 20 физических лиц. Распределение дохода по датам – в таблице.

Дата дохода

Вид дохода

Сумма дохода, руб.

Сумма вычетов, руб.

Сумма НДФЛ, руб.

Ставка НДФЛ, %

Когда удержали НДФЛ

Когда надо заплатить НДФЛ

30.09.2016

Зарплата за сентябрь 2016 г.

830 000

7000

106 990

13

05.10.2016

06.10.2016

30.10.2016

Зарплата за октябрь 2016 г.

817 000

7000

105 300

13

03.11.2016

07.11.2016

21.11.2016

Больничные

10 000

-

1300

13

21.11.2016

30.11.2016

30.11.2016

Зарплата за ноябрь 2016 г.

847 000

7000

109 200

13

05.12.2016

06.12.2016

31.12.2016*

Зарплата за декабрь 2016 г. (выдана 30 декабря)

852 000

7000

109 850

13

10.01.2017 (день ближайшей денежной выплаты -  премии за 2016 год)

11.01.2017

31.12.2016*

Премия за 2016 год (выдана 10 января 2017 года по приказу от 30.12.2016)

844 000

7000

108 810

13

10.01.2017

11.01.2017

*Последние две операции – зарплату за декабрь и премию – бухгалтер отразит в разделе 2 отчета за 1 квартал 2017 года, так как они завершаются в 2017 году.

На основании этих данных бухгалтер заполнил расчет 6-НДФЛ за 2016 год, образец заполнения ниже.

6-НДФЛ за 2016 год образец заполнения

Титульный лист 6-НДФЛ за 2016 год

6-НДФЛ образец заполнения за 2016 год

Дорогой коллега, для Вас четверть года и королевский фарфор в подарок!

Подпишитесь сегодня на 15 месяцев «Главбуха» по цене 12.
И мы подарим Вам легендарный чайный сервиз!

Узнайте как купить дешевле>>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 222-15-72.

Профессиональная справочная система для бухгалтеров, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня на 1gl.ru!

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка