Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ и ошибки в отчете

14 октября 7372 просмотра
Штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ грозит и компании, и директору. Если просрочка небольшая, штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ минимальный. Хотя счет могут заблокировать уже через 10 дней.

За 6-НДФЛ сразу два штрафа:

  • когда расчет не сдали или представили позже срока;
  • если в расчете ошибки.

Штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ компании сдают ежеквартально (п. 2 ст. 230 НК РФ). Отчетные периоды — I квартал, полугодие, 9 месяцев. Налоговый период — год. Общий срок — последнее число месяца, следующего за отчетным периодом. Годовой отчет надо сдать не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Подробнее>>>

Если последний срок сдачи формы 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет сдайте в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС России от 21 декабря 2015 г. № БС-4-11/22387).

Когда инспекторы штрафуют за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ

Если компания не представила расчет по форме 6-НДФЛ или представила эту отчетность позже сроков, налоговики могут оштрафовать как компанию, так и директора.

Налоговые инспекторы назначат штраф в течение 10 рабочих дней с даты, когда налоговый агент сдал отчет. Ждать до конца камеральной проверки они не обязаны.

Штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ для компании

Если опоздать с расчетом не больше чем на месяц, то оштрафуют минимально — на 1000 руб. За каждый следующий полный или неполный месяц просрочки штраф увеличат еще на 1000 руб. (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Период просрочки будут считать, начиная со дня, следующего за крайним сроком отчетности, и до дня, когда компания представила инспекторам 6-НДФЛ (лично, через представителя, по почте или по Интернету).

Штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ для директора

Директора компании за опоздание с расчетом оштрафуют на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ). Налоговики могут выписать такой штраф сами без суда.

Блокировка счета за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ

Если не сдать расчет в течение 10 дней с установленной даты, налоговая инспекция также вправе заблокировать банковский счет налогового агента (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). ФНС России разъяснила это в письме от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515.

Предположим, компанию зарегистрировали в конце квартала и никому еще ничего не выплачивали. Поэтому и 6-НДФЛ не подавали. Законна ли блокировка счета? На самом деле Налоговый кодекс РФ разрешает инспекторам блокировать счета за несдачу 6-НДФЛ (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). В кодексе нет оговорки, что блокировка возможна лишь за расчеты с начислениями. Другое дело, что формально компания не обязана сдавать 6-НДФЛ, если в отчетном периоде не начисляла и не платила доходов физлицам (письмо ФНС России от 4 мая 2016 г. № БС-4-11/7928). Тем не менее налоговики из опрошенных нами инспекций не раз заявляли, что ждут от компаний нулевые расчеты. Их база не определяет, по какой причине не сдали 6?НДФЛ. Поэтому счет блокируют автоматически.

Чтобы разблокировать счет, подготовьте нулевку и сдайте ее в инспекцию. Максимум на следующий рабочий день после получения расчета налоговики обязаны вынести решение об отмене блокировки (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Еще один день есть у них на то, чтобы отправить решение в банк. С большинством банков налоговики обмениваются документами через интернет, поэтому решение дойдет оперативно. Банк откроет счет в течение суток после того, как получит решение инспекции.

И на будущее: если решите не сдавать нулевые расчеты 6-НДФЛ, отправляйте инспекторам соответствующее письмо.

Штраф за недостоверные сведения в 6-НДФЛ

Любая ошибка и неточность в расчете 6-НДФЛ может привести к штрафу за недостоверные сведения. Его размер — 500 руб. за каждый документ с ошибками (ст. 126.1 НК РФ). К такому невыгодному выводу пришли в Минфине (письмо от 21 апреля 2016 г. № 03-04-06/23193).

В статье 126.1 Налогового кодекса РФ нет конкретного перечня ошибок, которые можно признать недостоверными сведениями. Поэтому решение — за проверяющими на местах.

В то же время налоговики не должны бездумно штрафовать за все подряд. Инспекторы не вправе штрафовать за ошибки в 6-НДФЛ, если компания не занизила налог и не нарушила права работника, например, на вычеты. Об этом сообщила ФНС в письме от 16 ноября 2016 г. № БС-4-11/21695.

Раньше ФНС утверждала, что оштрафовать можно за любые ошибки в 6-НДФЛ. Но если компания не занизила налог и не нарушила права работника, это будет смягчающим обстоятельством, и штраф можно снизить – письмо от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515.

К ответственности могут привлечь не только организацию, но и ответственных сотрудников (например, руководителя). Должностному лицу грозит административный штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).

Как избежать штрафа за ошибки в 6-НДФЛ

Штрафа за ошибки и неточности не будет, если компания заметит ошибки раньше налоговиков и исправит их. В уточненку включите верные данные по всем доходам за период в целом.

Уточненный 6-НДФЛ сдают в том случае, если в первичном отчете не отразили сведения, отразили не полностью или в отчете есть недостоверная информация.

В расчет включите все доходы. Налоговый кодекс требует включать в уточненные «агентские» расчеты только те данные, по которым изначально отчитались с ошибками (п. 6 ст. 81 НК РФ). Но в ФНС считают, что 6-НДФЛ заполнить так нельзя. В этой форме показывают обобщенные суммы налога без разбивки по налогоплательщикам (п. 1.1 Порядка, утв. приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450). Если заполнить на одного человека, это исказит все сведения.

На титульном листе в строке «Номер корректировки» проставьте 001 при сдаче первого уточненного расчета, 002 — второго и так далее. Об этом сказано в пункте 2.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

В отличие от правил заполнения справки 2-НДФЛ порядок составления формы 6-НДФЛ не предусматривает подачи аннулирующего или отменяющего расчета. Поэтому, если по ошибке вместо нулевого расчета вы отправили в инспекцию форму с заполненными показателями доходов и налогов, подайте уточненный расчет.

Если ошибку нашли в том же квартале, что и допустили, то уточненный расчет 6-НДФЛ сдавать не надо. Вместо этого сторнируйте ошибочные записи до окончания отчетного периода. И заполните расчет в обычном порядке.

Исправлять ли 6-НДФЛ, если камералка закончилась

Допустим, компания ошиблась в расчете 6-НДФЛ за полугодие. По строкам 110 и 120 раздела 2 написали одинаковые даты удержания и уплаты налога. На самом деле срок по уплате надо было ставить следующим рабочим днем после того, как компания удержала НДФЛ. Налог перечислили вовремя — на следующий день после выплаты дохода. Подавать ли уточненку, если с налогом не опаздывали, а камералка уже закончилась?

В данном случае расчет безопаснее уточнить. Из-за такой ошибки проверяющие решат, что компания платит НДФЛ с опозданием. Как мы выяснили в ФНС, в карточку расчетов с бюджетом из 6-НДФЛ попадают срок уплаты налога и его сумма. Эту информацию компания приводит по строкам 120 и 140 раздела 2. Также в карточку расчетов подтягиваются даты платежек по НДФЛ. Инспекторы сравнивают сроки, когда надо было заплатить налог, с датами, когда компания перечислила НДФЛ. В полугодовом расчете 6-НДФЛ более ранние сроки для уплаты НДФЛ, чем заплатили налог по факту. Программа инспекции не поймет, что ошиблись в датах. Ревизоры начислят пени за задержку и оштрафуют на 20 процентов от налога (ст. 75, 123 НК РФ). Придется писать пояснения и оформлять возражения на акт проверки, чтобы отменить пени и штраф.

Ошибки ревизоры могут найти и на выездной проверке, и тогда от наказания не уйти. А если сейчас сдадите уточненку сами, то штрафа не будет (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Бюджетник 8 декабря 2016 15:00 КБК для учреждений на 2017 год
Кдело 8 декабря 2016 15:00 Приказ об увольнении

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка