Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Пени и штрафы по страховым взносам

14 октября 1251 просмотр
Узнайте, когда начисляют пени и штрафы по страховым взносам, по каким правилам их считают, какие санкции можно оспорить, как пени и штрафы по страховым взносам изменятся в 2017 году.

Когда начисляют пени и штрафы по страховым взносам

Не позже 15 числа каждого месяца — срок уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды за предыдущий месяц. Если последний день срока выпал на выходной или нерабочий праздничный день, страховые взносы нужно перечислить в ближайший рабочий день. Такой порядок установлен частью 5 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Разберемся, какие санкции грозят компаниям, которые платят страховые взносы не вовремя или перечисляют неполную сумму

Пени по страховым взносам

Проверяющие начислят пени за каждый календарный день просрочки платежа начиная со дня, следующего за окончанием установленного срока (ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 212-ФЗ).

Пени рассчитывают исходя из 1/300 действующей в эти дни ставки рефинансирования Банка России. Формула такая:

Формула расчета пеней

Пени по взносам считайте в том числе за день, когда заплатили долг. Такой порядок прямо установлен в законе (ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Пример
Страховые взносов в ПФР за сентябрь 2016 года ООО «ЗАРЯ» перечислила 25 октября 2016 года. Хотя крайний срок — 17 октября 2016 года (15 октября 2016 года — суббота). В этом случае пени должны быть начислены за 8 календарных дней (с 18-го по 25-е число включительно). Сумма недоимки — 25 000 руб. Ставка рефинансирования в периоде просрочки —10 процентов годовых.

Поэтому пени посчитали так:

25 000 руб. × 10% × 1/300 × 8 дн. = 66,67 руб.

Штрафы по страховым взносам

Компания заплатит штраф за неуплату (неполную уплату) страховых взносов, если:

  • занизила расчетную базу;
  • посчитала взносы неправильно;
  • заплатила неполную сумму страховых взносов из-за неправомерных действий.

Обычно штраф — 20 процентов от неуплаченной суммы страховых взносов. Но если страховые взносы занизили намеренно, штраф вдвое больше. Основание — статья. 47 Закона № 212-ФЗ. Штрафы взыскивают территориальные отделения ПФР и ФСС России в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 Закона № 212-ФЗ.

Когда штрафы по страховым взносам чиновники взыскать не вправе

Недоплаченные взносы начислены верно. Если в отчетности — правильная сумма страховых взносов, но в бюджет фонда перечислили не все, штраф компании не грозит.

Чиновники могут оштрафовать компанию за «другие неправомерные действия (бездействие)», повлекшие недоимку по взносам. Однако в данном случае штрафовать по этому основанию неправильно. Несвоевременую уплату взносов, правильно отраженных в отчетности, нельзя считать неправомерным бездействием компании.

По мнению судей, штрафы по страховым взносам грозят только тогда, когда взносы неправильно начислены. А неправомерные действия (бездействия), о которых идет речь в статье про штрафы (ст. 47 Закона № 212-ФЗ), — это преднамеренное занижения базы или неправильный расчет. За то, что компания нарушила сроки уплаты по страховым взносам, предусмотрены пени (ч. 1 ст. 25 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). В подтверждение тому — определение ВАС РФ от 13 февраля 2014 г. № ВАС-808/14, решение ВАС РФ от 31 мая 2013 г. № ВАС-3196/13.

По итогам года начисленные взносы без ошибок. Если компания неправильно рассчитывала страховые взносы, это еще не значит, что ее оштрафуют.

Дело в том, что база для начисления страховых взносов — это сумма выплат и вознаграждений физлицам за расчетный период, то есть за год (ч. 1 ст. 8, ч. 1 ст. 10 Закона № 212-ФЗ). И штраф будет только в том случае, если занижена база по страховым взносам за год. Поэтому даже если в течение года страховые взносы считали неверно, а за год посчитали и заплатили правильно, оснований для штрафа нет. Аналогичные выводы — в определении Верховного суда РФ от 13 марта 2015 г. № 310-КГ15-1761, постановлениях ФАС Центрального округа от 19 декабря 2014 г. № А64-8264/2013 и от 27 ноября 2014 г. № А64-8265/2013.

Как пени и штрафы по страховым взносам изменятся в 2017 году

В 2017 году уплата страховых взносов будет регулироваться Налоговым кодексом РФ. Поэтому пени и штрафы по страховым взносам будут начислять по тем же правилам, что и налоги.

Пени по страховым взносам

Компании не будут платить пени, если перечислят страховые взносы на один день позже.

Если компания перечислила взносы с задержкой, она должна будет уплатить пени за каждый день просрочки. Их считают со дня, следующего за сроком уплаты (п. 3 ст. 75 НК РФ). Но в какой день заканчивать расчет пеней, в Налоговом кодексе РФ не сказано. Минфин считает, что за день, когда компания погасила недоимку, пеней быть не должно. Ведь в этот момент недоимки уже нет (письмо Минфина России от 5 июля 2016 г. № 03-02-07/2/39318). Это при том, что судьи считают наоборот (п. 57, 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57).

ФНС раньше тоже считала, что пени за день платежа начислять нужно (разъяснения от 28 декабря 2009 г.). Но это разъяснение уже неактуально — программа в инспекциях не начисляет пени за день, в который недоимка погашена. Получается, что компания может платить страховые взносы на день позже вообще без пеней. А пени за дату платежа можно вернуть как переплату. Конечно, вся волокита с возвратом имеет смысл, если сумма пеней для компании значительна.

Штрафы по страховым взносам

За несвоевременное перечисление страховых взносов компанию смогут оштрафовать на 20 процентов от недоимки (на 40 процентов за умышленную недоплату). Основание — статья 122 Налогового кодекса РФ. Но штраф будет возможен, только если компания занизила сумму страховых взносов в отчетности.

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка