Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

6-НДФЛ с 2017 года: пример заполнения

14 октября 4217 просмотров
Форма 6-НДФЛ с 2017 года утверждена приказом ФНС от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450. Пример заполнения 6-НДФЛ с 2017 года поможет проверить ваш отчет.

Порядок заполнения 6-НДФЛ с 2017 года 

Титульный лист

Титульный лист 6-НДФЛ напоминает первые листы других налоговых деклараций. В строку «Период представления» впишите код:

– 21 – для отчета за I квартал;

– 31 – за полугодие;

– 33 – за девять месяцев;

– 34 – за год.

Рядом укажите год, за который отчитываетесь – 2017.

В строку «Представляется в налоговый орган» поставьте цифровой код ИФНС, в которую отчитываетесь. Расчет сдавайте в ту же инспекцию, что и справки 2-НДФЛ.

Код в строке «По месту нахождения (учета)» зависит от того, в какую инспекцию сдаете расчет. Например, в отчете, который компания представляет по своему месту учета должно стоять «212». А в отчете за обособленное подразделение – «220». Другие коды можно посмотреть в таблице ниже.

Ситуация

В какую инспекцию сдавать расчет

Какой код ставить в титульном листе

Компания отчитывается за сотрудников:

–головного офиса

По месту учета компании

212

–головного офиса, но компания –крупнейший налогоплательщик

По месту учета компании как крупнейшего налогоплательщика

213

– обособленного подразделения

По месту учета обособленного подразделения

220

– обособленного подразделения, но компания – крупнейший налогоплательщик

По месту учета подразделения или по месту учета компании как крупнейшего налогоплательщика

220 или 213

Компания отчитывается за подрядчиков

По месту учета компании или подразделения — в зависимости от того, где подрядчик заключил договор

212 (220) или 213

Отчет сдает предприниматель на УСН или ОСНО

По месту жительства предпринимателя

120

Отчет сдает предприниматель на ЕНВД или патенте

По месту учета предпринимателя как налогоплательщика ЕНВД или в связи с применением патентной системы

320

Пример заполнения титульного листа 6-НДФЛ с 2017 года

6-НДФЛ с 2017 года: пример заполнения

Раздел 1

В разделе 1 укажите общие суммы дохода и НДФЛ. Для каждой ставки заполняйте свой раздел 1. Например, у сотрудников есть доходы, облагаемые по ставке 13 и 35 процентов. Тогда в расчете будет два раздела 1.

Строки 060-090 – общие по всей компании независимо от налоговых ставок. Этот блок заполните только на первом листе. На всех остальных листах в разделе 1 ставьте 0, а за ним прочерки.

010 «Ставка налога». Приведите одну из ставок, по которой удерживаете НДФЛ.

020 «Сумма начисленного дохода». Покажите в рублях и копейках общую сумму доходов за  I квартал, полугодие, 9 месяцев или год.. Эта сумма может не совпадать с суммой всех доходов, указанных в разделе 2. Во-первых, раздел 1 компании заполняют нарастающим итогом, а в разделе 2 показывают только операции за последние три месяца. Во-вторых, разница возможна из-за переходящей зарплаты. Например, зарплату за март выдали в апреле. Сумма зарплаты попадет в строку 020, но в разделе 2 расчета за первый квартал ее не будет. Она попадет в раздел 2 расчет за полугодие.

025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов». Напишите сумму дивидендов в рублях и копейках, фактическая дата получения которых приходится на отчетный период.

030 «Сумма налоговых вычетов». В этой строке приведите все вычеты: стандартные, в том числе детские, социальные и имущественные. В этой же строке приведите  необлагаемую часть таких доходов, как подарки, матпомощь. Эти суммы вы сначала покажите в строке 020 как доходы, если они больше необлагаемой части, а потом в строке 030 среди вычетов.

040 «Сумма исчисленного налога».  Налог для этой строки рассчитайте по формуле:

(Доход из строки 020 – вычеты из строки 030) х ставка налога из строки 010. 

045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов». Впишите НДФЛ, исчисленный с дивидендов.

050 «Сумма фиксированного авансового платежа». Заполняйте эту сроку, если в вашей компании работает сотрудник, по заявлению которого вы уменьшали НДФЛ на авансовые платежи по патенту.

060 «Количество физических лиц, получивших доход». В этой строке учтите не всех работников, а только тех, которые получили в отчетном периоде доходы, облагаемые НДФЛ. От числа в этой строке зависит, должна компания сдать  6-НДФЛ на бумаге или через оператора. Если вы привели количество 25 или более, то сдавайте расчет электронно.  

070 «Сумма удержанного налога». Удержанный налог может не совпасть с исчисленным налогом в строке 040.  Например, компания выдала зарплату за март 2017 в апреле. НДФЛ будет удержан только в апреле. Поэтому НДФЛ с этой зарплаты не попадет в строку 070 расчета за I квартал.

Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом». В этой строке отражайте НДФЛ, который компания должна была удержать, но не смогла этого сделать до конца года.  В этой строке не нужно показывать НДФЛ с переходящей зарплаты.

090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом». Укажите излишне удержанный у физлица НДФЛ, который компания вернула ему.

6-НДФЛ с 2017 года: пример заполнения раздела 1 – в конце статьи.

Раздел 2

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ покажите все облагаемые НДФЛ доходы и расшифруйте их по датам. Показывайте операции за последние три месяца. Например, если заполняете расчет за полугодие, то в разделе 2 будут выплаты за апрель-июнь.

Все доходы вписывайте в хронологическом порядке. В бланке пять блоков со строками 100-140. Если этих блоков не хватит для того, чтобы перечислить все доходы, то добавьте в расчет нужное количество листов. На каждом листе над разделом 2 будет раздел 1. Но заполните его только на первой странице (если ставка НДФЛ одна).

Строка раздела 2

Как заполнить

100 «Дата фактического получения дохода»

Здесь ставьте  дату, на которую компания должна рассчитать сумму НДФЛ. Как ее определить, сказано в статье 223 Налогового кодекса РФ. К примеру, для зарплаты это последний день месяца, за который ее начисляют. Для отпускных и больничных — день, когда деньги выдали сотруднику. Даты дохода для других распространенных выплат можно посмотреть здесь.

Строка 110 «Дата удержания налога»

В этой строке приведите дату, когда компания удержала НДФЛ. Кодекс требует удерживать налог в день выплаты дохода ( п. 4 ст. 226 НК РФ). Поэтому в этой строке ставьте дату, когда выдали физлицу деньги. Например, зарплату за январь 2017 г. выдали 6 февраля. Тогда в строке 100 ставьте «06.02.2017».

Строка 120 «Срок перечисления налога»

Здесь приведите дату, когда по правилам Налогового кодекса компания должна перечислить налог с дохода. Как правило это следующий день после той даты, что указали по строке 100. Но НДФЛ с отпускных и больничных – исключение. Его перечисляют до конца того месяца, в котором выплатили суммы.

Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода»

Доходы указывайте в рублях и копейках. В этой строке ставьте начисленные доходы, то есть суммы до вычета НДФЛ.

Строка 140 «Сумма удержанного налога»

Впишите НДФЛ, который должны были удержать. Не важно, заплатили его в бюджет или нет.

Будет проще, если вы перед отправкой в 6-НДФЛ проверите его по контрольным соотношениям.

6-НДФЛ с 2017 года: пример заполнения раздела 2 – в конце статьи.

6-НДФЛ с 2017 года: пример заполнения с переходящей зарплатой

Зарплата становится доходом работника в последний день месяца – пункт 2 статьи 223 НК РФ. НДФЛ удерживают при выплате зарплаты,  а перечисляют в бюджет не позднее следующего дня.

В разделе 1 переходящую зарплату (начисленную в одном квартале, а выплаченную в другом) показывают по-особому.

Например, зарплату за март 2017 г. выдали в апреле. Переходящую мартовскую зарплату нужно показать в разделе 1 расчета за I квартал. Причем заполнить нужно только строки с начисленным доходом, вычетами и налогом (строки 020, 030 и 040).

НДФЛ с мартовской зарплаты компания удержит только в апреле. Поэтому эта операция попадет  в раздел 2 и строку 070 отчета за полугодие.

6-НДФЛ с 2017 года: пример заполнения с больничными

Сотрудник  получил 5 000 руб. больничных 20 февраля 2017 г.  Дата получения дохода и удержания налога (строки 100 и 110) — 20.02.2017.

НДФЛ с больничных в сумме 650 руб. (5 000 руб. × 13%) нужно заплатить не позднее 28 февраля. Эту дату нужно указать в строке 120 раздела 2.

6-НДФЛ с 2017 года: пример заполнения с отпускными

Работник ушел в отпуск с 27 марта по 2 апреля 2017 г. 23 марта он получил отпускные.

Отпускные бухгалтер покажет и в первом и во втором разделе расчета за I квартал. Ведь доход у сотрудника возник  23 марта, когда он получил деньги. В этот же день нужно удержать НДФЛ, а до 31 марта – перечислить его в бюджет. 

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ бухгалтер отразит:

– в строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 23.03.2017;

– в строке 110 «Дата удержания налога» – 23.03.2017;

– в строке 120 «Срок перечисления налога» – 31.03.2017.

6-НДФЛ с 2017 года: пример заполнения, если компания выдает зарплату с опозданием

Если у компании сложности с деньгами, она может опоздать и заплатить НДФЛ позже срока. Это никак не влияет на порядок заполнения отчета. В строке 120 все равно ставьте срок, в который должны были перечислить налог.

Если зарплату начислили, но не выдавали, то раздел 2 заполните так:

– в строке 100 покажите дату фактического получения дохода. По зарплате – это последний день месяца, за который она  начислена.

– в строке 110 укажите дату, когда компания удержала НДФЛ. Налог компания удерживает при выдаче зарплаты, даже если сотрудник получил ее с задержкой.

– в строку 120 впишите следующий день за датой из строки 110.

Например, зарплату за январь 2017 г. выплатили 27 марта 2017 г. В разделе 2 укажите:

по строке 100 – 31.01.2017;

по строке 110 – 27.03.2017;

по строке 120 – 28.03.2017.

Премии в 6-НДФЛ в 2017 году

По мнению налоговиков,  премия становится доходом в день выплаты. Из-за этого премию и зарплату в разделе 2 нужно показывать отдельно – письмо ФНС от 8 июня 2016 г. № БС-4-11/10169.Ведь доход компания признает  в разные дни. По премии — в день ее выдачи, по зарплате — в последний день месяца, за который ее начислили (п. 1, 2 ст. 223 НК РФ).

Заполнить 6-НДФЛ помогут статьи:

Пример заполнения 6-НДФЛ с 2017 года на конкретных цифрах

В первом квартале  2017 года от компании получили доход 10 физических лиц. Распределение дохода по датам – в таблице.

Дата дохода

Вид дохода

Сумма дохода, руб.

Сумма вычетов, руб.

Сумма НДФЛ, руб.

Ставка НДФЛ, %

Когда удержали НДФЛ

Когда надо заплатить НДФЛ

31.01.2017

Зарплата за январь 2017 г.

830 000

7000

106 990

13

03.02.2017

06.02.2017

28.02.2017

Зарплата за февраль 2017 г.

817 000

7000

105 300

13

03.03.2017

06.03.2017

13.03.2017

Больничные

10 000

-

1300

13

13.03.2017

31.03.2017

29.03.2017

Премия по итогам первого квартала

844 000

7000

108 810

13

29.03.2017

30.03.2017

31.03.2017

Зарплата за март 2017 г.

847 000

7000

109 200

13

05.04.2017

06.04.2017

Образец заполнения 6-НДФЛ с 2017 года

На основании данных таблицы бухгалтер заполнил расчет 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года так, как на образце.

Сумма начисленного дохода – 3 348 000 руб. (830 000 + 817 000 + 10 000 + 844 000 + 847 000).

Вычеты – 28 000 руб. ( 7000 руб. х 4).

Исчисленный НДФЛ – 431 600 руб. (( 3 348 000 руб. - 28 000 руб.) х 13%).

Удержанный налог – 322 400 руб. (431 600 - 109 200).

6-НДФЛ с 2017 года: образец

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2017 году

6-НДФЛ сдают налоговые агенты – компании и ИП, которые выплатили физлицам облагаемые НДФЛ доходы (п. 2 ст. 230 НК РФ).

На подготовку 6-НДФЛ по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев есть месяц. А годовой расчет можно сдать до 1 апреля. Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2017 году – в таблице.

За опоздание с расчетом компанию оштрафуют. Если опоздать с расчетам не больше чем на  месяц, то оштрафуют минимально на 1000 руб. За каждый следующий месяц просрочки штраф увеличат еще на 1000 руб.( п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Также штраф предусмотрен и за ошибочные сведения в 6-НДФЛ – 500 руб.

Отчетный период

Срок сдачи

I квартал

не позднее 2 мая 2017 г. (30 апреля — воскресенье, 1 мая — нерабочий Праздник Весны и Труда)

Полугодие

не позднее 31 июля 2017 г.

9 месяцев

не позднее 31 октября 2017 г.

год

не позднее 2 апреля 2018 года (1 апреля — воскресенье)

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка