Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Чиновники впервые разъяснили, как сдавать новый расчет по взносам

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5

Базовая доходность по ЕНВД на 2017 год таблица

30 января 6546 просмотров
ЕНВД зависит от базовой доходности на 2017 год (см. таблицу). Коэффициент-дефлятор не менялся. Но если услуги бытовые, проверьте по новому перечню, осталось ли право на вмененку.

Как применять ЕНВД в 2017 году

Действие ЕНВД чиновники продлили до 1 января 2021 года. ЕНВД зависит от вида деятельности и региона, в котором ведет деятельность организация или предприниматель.

Применять спецрежим можно в отношении тех видов деятельности, которые перечислены в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:

  • бытовые услуги;
  • ветеринарные услуги;
  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств (включая услуги по проведению технического осмотра автомототранспортных средств);
  • перевозка пассажиров и грузов;
  • розничная торговля через объекты торговой сети;
  • развозная (разносная) торговля;
  • услуги по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках;
  • услуги общественного питания (кроме услуг, которые оказывают образовательные, медицинские и социальные учреждения и которые являются неотъемлемой частью их деятельности);
  • распространение и размещение рекламы;
  • гостиничные услуги;
  • сдача в аренду стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей (кроме услуг по передаче в аренду автозаправочных (автогазозаправочных) станций (подп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ));
  • сдача в аренду земельных участков для организаций торговли (кроме услуг по передаче в аренду земельных участков для размещения автозаправочных (автогазозаправочных) станций (подп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ)).

Местное законодательство может предусматривать ЕНВД для всех перечисленных в Налоговом кодексе РФ видов деятельности либо только для некоторых из них (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Обратите внимание: с 2017 года не действует классификатор ОКУН, по которому определяли бытовые услуги. Вместо него применяют новые классификаторы ОКВЭД2 и ОКПД2. В распоряжении от 24 ноября 2016 г. № 2496-р Правительство уточнило, какие услуги можно перевести на ЕНВД.

Совет
Не запустайтесь в старых и новых кодах услуг
Иногда бухгалтеры путают новый Перечень бытовых услуг, утвержденный Правительством РФ, и классификатор услуг населению ОК 002-93. Главное отличие: перечень бытовых услуг нужен, чтобы рассчитать налоги на спецрежиме. Классификатор услуг населению (ОКУН) — чтобы понять, вправе ли компания выдавать вместо чеков бланки строгой отчетности.

С 1 января 2017 года отменили Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93 (утв. постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. № 163). С этой же даты вступили в силу новые коды для бытовых услуг (утв. распоряжением Правительства РФ от 24 ноября 2016 г. № 2496-р). Некоторые бухгалтеры решили, что новый список полностью заменяет собой старый. Но это не так.

Как правильно. Новый перечень бытовых услуг используйте, чтобы определить, вправе ли компания или предприниматель:
— перевести деятельность на вмененку;
— считать налог по упрощенке по льготной ставке;
— применять патентную систему.

Но этот перечень не подходит, если вам надо понять, может ли компания выдавать вместо чеков бланки строгой отчетности. Работать с БСО вправе организации, которые оказывают услуги населению. До 1 июля 2018 года организации могут по-прежнему ориентироваться на классификатор ОК 002-93 и выдавать бланки вместо чеков (п. 8 ст. 7 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ). Это нам подтвердили в ФНС. Поэтому пусть вас не смущает, что с 1 января 2017 года классификатор услуг населению отменен.

Чем опасна путаница. Если выдавать БСО вместо чеков, ориентируясь на правительственный перечень бытовых услуг, то есть риск штрафа за неприменение ККТ. Минимальная сумма — 30 000 руб. Ведь не все виды услуг из этого перечня могут быть услугами населению.

Опасность есть и для компаний на спецрежимах. В ОКУН список бытовых услуг не такой, как в новом правительственном перечне. Поэтому если компания или предприниматель на спецрежиме будут использовать ОКУН, то они рискуют занизить налоги. Например, если предприниматели начнут применять вмененку, не имея на это права.

Поэтому после того как вы нашли свою услугу в перечне бытовых услуг, загляните в региональный закон. Убедитесь, что в нем вместо классификатора услуг упоминается новый перечень. ФНС поручила региональным управлениям инициировать изменения в законы субъектов и решения муниципальных властей, в которых есть упоминание старого ОКУН (письмо от 28 ноября 2016 г. № СД-4-3/22547). Внести изменения власти вправе и позже 1 января. Главное, чтобы в тексте закона было условие, что их применяют с начала года.

Как считать ЕНВД в 2017 году

ЕНВД считают отдельно по каждому виду деятельности по формуле:

ЕНВД за квартал = Налоговая база (вмененный доход) за квартал × Ставка ЕНВД

Вмененный доход умножают на коэффициент-дефлятор К1 и корректирующий коэффициент К2. Значение К1 каждый год меняется. На 2017 год он равен 1,798 (приказ Минэкономразвития России от 3 ноября 2016 г. № 698). К2 устанавливают региональные власти. Он зависит от условий деятельности в конкретном регионе.

Ставка ЕНВД составляет 15 процентов. Региональные власти могут снижать ставку до 7,5 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов деятельности (ст. 346.31 Налогового кодекса РФ).

Бывает, что компания или предприниматель снимаются с учета до конца квартала. Тогда ЕНВД считают с первого дня квартала до даты снятия с учета, который указывают в уведомлении налоговой инспекции.

Налог за неполный месяц вмененной деятельности считают по формуле:

Налоговая база (вмененный доход) за неполный месяц = Базовая доходность за месяц × Физический показатель за месяц : Количество календарных дней в месяце × Фактическое количество дней в месяце

При этом вмененный доход корректируют на К1 и К2.

ЕНВД уменьшают на:

  • страховые взносы, уплаченные (в пределах начисленных сумм) в том квартале, за который начислен единый налог;
  • взносы по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу сотрудников на случай их временной нетрудоспособности:
  • пособия за первые три дня болезни.

Важно!
С 2017 года вмененщики-предприниматели с наемным персоналом могут уменьшать налог на страховые взносы за себя и за сотрудников, но не больше, чем наполовину. До 2017 года фиксированные взносы учитывали только ИП без работников. А ИП-работодатели уменьшали налог только на взносы за наемный персонал (в пределах 50%). Кроме того, пенсионные взносы ИП с доходов, превышающих 300 000 руб., стали называться «фиксированными». Их тоже можно заявить в качестве вычета.

Как определяется базовая доходность по ЕНВД на 2017 год

Налоговая база (вмененный доход) установлены в зависимости от вида деятельности. Конкретные значения установлены в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ. Например, по бытовым и ветеринарным услугам вмененный доход равен 7500 руб. в месяц с каждого работника, включая предпринимателя. Даже если вмененщик не получил доход, но он не снялся с учета, ему придется платить ЕНВД. Ведь вмененный доход не зависит от фактически полученной прибыли.

Базовая доходность по ЕНВД на 2017 год для различных видов деятельности — в таблице (ниже).

Базовая доходность по ЕНВД на 2017 год (таблица)

Виды предпринимательской деятельности

Физические показатели

Базовая доходность в месяц, руб.

Бытовые услуги

Количество сотрудников, включая предпринимателя

7500

Ветеринарные услуги

Количество сотрудников, включая предпринимателя

7500

Ремонт, техобслуживание и мойка автомототранспортных средств

Количество сотрудников, включая предпринимателя

12 000

Предоставление во временное владение (пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, хранение автомототранспортных средств на платных стоянках

Площадь стоянки (кв. м)

50

Перевозка грузов на автотранспорте

Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов

6000

Перевозка пассажиров на автотранспорте

Количество посадочных мест

1500

Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы

Площадь торгового зала (кв. м)

1800

Розничная торговля, через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м

Количество торговых мест

9000

Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв. м

Площадь торгового места (кв. м)

1800

Реализация товаров с использованием торговых автоматов

Количество торговых автоматов

4500

Развозная и разносная розничная торговля

Количество сотрудников, включая предпринимателя

4500

Оказание услуг общепита через объекты организации общепита, имеющие залы обслуживания посетителей

Площадь зала обслуживания посетителей (кв. м)

1000

Оказание услуг общепита через объекты организации общепита, не имеющие залов обслуживания посетителей

Количество сотрудников, включая предпринимателя

4500

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло)

Площадь, предназначенная для нанесения изображения (кв. м)

3000

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения

Площадь экспонирующей поверхности (кв. м)

4000

Распространение наружной рекламы посредством электронных табло

Площадь светоизлучающей поверхности (кв. м)

5000

Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств

Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы

10 000

Услуги по временному размещению и проживанию

Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (кв. м)

1000

Услуги по передаче во временное владение и пользование торговых мест в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общепита, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 кв. м

Количество торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, организации общепита, переданных во временное владение и (или) в пользование

6000

Оказание услуг по передаче во временное владение и пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общепита, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 кв. м

Площадь торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, организации общепита, переданных во временное владение и (или) в пользование (кв. м)

1200

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, не превышающей 10 кв. м, для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также организаций общепита

Количество земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование

10 000

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, превышающей 10 кв. м, для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также организаций общепита

Площадь земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование (кв. м)

1000

Пример
Предприниматель размещает наружную рекламу на электронных табло. С такой деятельности он платит ЕНВД.

ИП имеет 3 электронных табло. Площадь светоизлучающей поверхности на первом табло – 42 кв. м, на втором – 29 кв. м., на третьем – 18 кв. м  Общая площадь светоизлучающей поверхности табло, которая учитывается при расчете ЕНВД, – 89 кв. м. (42 + 29 + 18). К2 равен 0,7.

Налоговая база по ЕНВД за отчетный квартал составила:

5000 руб./шт. × (89 кв. м × 3) × 0,7 × 1,798 = 1 680 231 руб.

ЕНВД за отчетный квартал равен:

1 680 231 × 15% = 252 035 руб. 

Платить ли ЕНВД, если нет физического показателя

Компания на вмененке не должна платить налог, если закончился договор аренды и дальше работать она уже не будет. Не важно, что заявление о снятии с учета ЕНВД-3 пока не подали. Такое разъяснение ФНС разместила на сайте nalog.ru. Оно касается всех физических показателей.

Допустим, договор аренды магазина закончился 1 января 2016 года, а заявление подали только в декабре. Можно не платить налог за весь год. Ведь в этом случае нет физического показателя для расчета ЕНВД — торговых площадей. Но нулевую декларацию безопаснее сдать. За каждый несданный отчет налоговики оштрафуют на 1000 руб. (ст. 119 НК РФ). А главное могут заблокировать счет.

Раньше инспекторы требовали платить налог, пока компания не снялась с учета как вмененщик. Теперь споров быть не должно.

Если вы раньше перечисляли налог в подобной ситуации, сейчас можете его вернуть. Это нам подтвердили в ФНС. Подайте уточненки за прошлые периоды и заявление на возврат. В подтверждение приложите к нулевой декларации договоры аренды с истекшим сроком, приказы об увольнении работников и т.д.

Эти выводы не распространяются на компании, которые приостановили деятельность на время (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 г. № 157). Если компания сдаст нулевые отчеты, а потом возобновит деятельность, инспекторы могут доначислить ЕНВД за время простоя.

Дорогой коллега, для Вас два подарка и весенняя скидка!

Сегодня электронный «Главбух» всего 9682 рублей вместо 10 758.
И полезные справочники для Вашей идеальной отчетности в подарок!

Узнайте как купить дешевле>>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 222-15-72.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме

Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка