Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Коды операций по НДС в 2017 году с расшифровкой

24 октября 2382 просмотра
Рассмотрим, коды операций по НДС в 2017 году с расшифровкой. Расскажем, какие коды операций по НДС указывать в каждом конкретном случае, когда в кодах операций чаще всего ошибаются.

Частая ошибка в декларации по НДС — неправильные коды. Сверку счетов-фактур налоговики проводят с помощью программы. Алгоритм проверки зависит от кода операций. Если компания указала неверный код, программа ФНС будет использовать не тот алгоритм, который нужно. Если в итоге не получится сравнить счета-фактуры, инспекторы запросят пояснения.

Какие показатели декларации, кроме кодов, программа ФНС использует для сверки счетов-фактур, вы можете посмотреть в таблице (ниже).

По каким реквизитам в книге покупок и продаж сверяют счета-фактуры

Реквизит книги продаж или книги покупок

Частая ошибка

Код операции

Неверный код. Алгоритм проверки декларации зависит от кода операций. Если компания указала неверный код, программа ФНС будет использовать не тот алгоритм, который нужно. Если в итоге не получится сравнить счета-фактуры, инспекторы запросят пояснения.

ИНН

Неправильный ИНН. ИНН — основной реквизит, по которому налоговики идентифицируют контрагента. Из-за ошибки в ИНН программа ФНС не сможет проверить вычет у покупателя товаров.

Дата и номер счета-фактуры, номер заявления о ввозе товаров или таможенной декларации в графе 3 книги покупок

У поставщика в книге продаж один номер счета-фактуры, а у покупателя в книге покупок — другой. Импортер привел неверный или неполный номер таможенной декларации. При ввозе товаров из Евразийского экономического союза компания указала неверный номер заявления о ввозе товаров.

Стоимость товаров

Частичная стоимость товаров. Если компания указала частичную стоимость товаров, программа ФНС не сможет провести сверку счетов-фактур.

Сумма налога

Сумма налога у покупателя превышает НДС, который начислил поставщик по счету-фактуре.

Коды операций по НДС в 2017 году в книге покупок

Лишние пояснения по кодам не нужны ни налоговикам, ни самой компании. Поэтому проверяйте коды в книге покупок. В 2017 году действует перечень кодов (приложение к приказу ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136). Проверьте, чтобы бухгалтерская программа ставила коды только из этого перечня.

Выбрать правильный код поможет таблица «Коды операций по НДС в 2017 году с расшифровкой в книге покупок» (ниже). В ней мы привели коды для типовых ситуаций, когда компания регистрирует счета-фактуры в книге покупок. В таблице все коды, кроме 32, — он относится только к особой экономической зоне в Калининградской области.

Коды операций по НДС в 2017 году с расшифровкой в книге покупок

Ситуация

Код

Покупатель приобрел товары, работы или услуги.

01

Покупатель приобрел товары, работы или услуги через комиссионера, агента, который действует от своего имени (экспедитора).

01

Продавец получил от покупателя на общей системе возвращенные товары, которые тот принял на учет. Покупатель выставил на эти товары счет-фактуру.

01

Продавец получил от покупателя на общей системе всю партию возвращенных товаров, которые тот не принял на учет. Продавец регистрирует в книге покупок собственный счет-фактуру на отгрузку этих товаров.

01

Продавец составил единый корректировочный счет-фактуру, в котором уменьшил стоимость отгрузок.

01

Покупатель получил корректировочный счет-фактуру или единый корректировочный счет-фактуру, в котором продавец увеличил стоимость отгрузок.

01

Компания заявила вычет со стоимости строительно-монтажных работ для собственного потребления.

01

Компания получила имущество от участника в качестве взноса в уставный капитал.

01

Покупатель перечислил продавцу предоплату.

02

Покупатель перечислил предоплату через комиссионера или агента, который приобретает товары от своего имени.

02

Компания заявила к вычету НДС, который уплатила в качестве налогового агента.

06

Компания приобрела работы подрядчиков по капитальному строительству, модернизации, реконструкции недвижимости. Или компания заявляет вычет по материалам, оборудованию, работам подрядчиков на основании сводного счета-фактуры застройщика.

13

Продавец получил от покупателя на спецрежиме возвращенные товары. Если покупатель вернул часть товаров, продавец составляет корректировочный счет-фактуру. Если покупатель вернул всю партию товаров, то продавец заявляет вычет на основании счета-фактуры, который он ранее составил на отгрузку.

16

Продавец получил от покупателя-физлица возвращенные товары.

17

Продавец выставил покупателю корректировочный счет-фактуру, в котором уменьшил стоимость товаров:

— в связи с уменьшением цены (тарифа);

— в связи с недопоставкой;

— если покупатель на общей системе вернул часть товаров, не принятых на учет.

18

Компания ввезла товары из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии (Евразийский экономический союз).

19

Компания ввезла товары из стран, которые не относятся к Евразийскому экономическому союзу.

20

Продавец заявил вычет НДС, который он ранее начислил с аванса:

— на дату отгрузки;

— если вернул аванс покупателю.

22

Компания заявила вычет по командировочным или представительским расходам на основании БСО.

23

Экспортер начислил налог с неподтвержденного экспорта. Затем подтвердил ставку 0 процентов и заявил вычет уплаченного налога.

24

Компания реализовала товары на экспорт и восстановила по ним входной налог. Затем подтвердила ставку 0 процентов и заявила вычет.

25

Продавец на дату отгрузки заявил вычет с авансов, которые поступили от покупателей на спецрежиме или физлиц. В книге покупок бухгалтер регистрирует счет-фактуру или первичку на аванс со сводными данными за месяц или квартал.

26

Продавец составил корректировочный счет-фактуру или первичку на уменьшение тарифов для покупателей на спецрежиме или физлиц со сводными данными за месяц или квартал.

26

Комиссионер приобрел товары, работы или услуги у разных продавцов, получил несколько счетов-фактур на одну дату и выставил комитенту сводный счет-фактуру. Комитент принял НДС к вычету на основании этого счета-фактуры.

Код 27 также указывает принципал, который получил сводный счет-фактуру агента, действующего от своего имени.

27

Комиссионер получил от продавцов несколько авансовых счетов-фактур на одну дату и выставил комитенту сводный счет-фактуру на предоплату. Комитент заявил вычет на основании этого счета-фактуры.

28

Код 28 также указывает принципал, если получил сводный счет-фактуру на аванс от агента, который действует от своего имени.

Ошибки в кодах операций по НДС в 2017 году в книге покупок

Перечислим распространенные ошибки в кодах по НДС книги покупок.

Продавец заявил вычет НДС с авансаКомпании нередко путают коды 02 и 22. Когда поставщик заявляет вычет авансового НДС на дату отгрузки, в книге покупок он должен указать код 22. Вместо этого многие поставщики ставят код 02.

Продавец уменьшил стоимость товаров. Продавцы путают коды 18 и 01. Если стоимость отгруженных товаров уменьшилась, продавец выставляет корректировочный счет-фактуру. Этот счет-фактуру продавец регистрирует в книге покупок. В графе 2 некоторые компании ставят код 01, а нужен код 18.

Покупатель получил корректировочный счет-фактуру, в котором продавец увеличил стоимость товаров. Если стоимость товаров увеличилась, продавец составляет корректировочный счет-фактуру. Покупатель заявляет вычет на основании этого счета-фактуры. Для этого покупатель отражает корректировочный счет-фактуру в книге покупок. В графе 2 нужно указать код 01. Код 18 в данном случае не применяется. Он предназначен для корректировочных счетов-фактур на уменьшение стоимости.

Покупатель вернул товары. Если покупатель вернул товары, продавец заявляет вычет НДС с их стоимости. В зависимости от ситуации в книге покупок продавец должен ставить коды 01, 16 или 17. Компании путают эти коды между собой.

Код 01 нужно использовать, если покупатель на общей системе вернул товары, которые принял на учет. Код 16 в графе 2 книги покупок укажите, если товары возвращает покупатель на упрощенке или ЕНВД. Если товары вернул покупатель-физлицо, продавец указывает код 17.

Компания использует код, который не предназначен для книги покупок. Компании в книге покупок ставят коды, которых в ней быть не должно. Избежать ошибок поможет специальная таблица в конце статьи. В ней видно, какие коды использовать в книге покупок, а какие для этого регистра не предназначены. Советуем настроить свою бухгалтерскую программу так, чтобы она учитывала эту таблицу автоматически и выдавала ошибку, если бухгалтер хочет поставить код, которого не должно быть.

Коды операций по НДС в 2017 году в книге продаж

В графе 2 книги продаж компании также нередко указывают неправильные коды.Определить, какой код подходит для конкретной операции, вы можете с помощью таблицы «Коды операций по НДС в 2017 году с расшифровкой в книге продаж». В ней есть коды для типовых ситуаций, когда компания регистрирует счета-фактуры в книге продаж. В таблице мы привели все коды, кроме 30—31, — они относятся только к особой экономической зоне в Калининградской области.

Коды операций по НДС в 2017 году с расшифровкой в книге продаж

Ситуация

Код

Продавец отгрузил товары, реализовал работы или услуги.

01

Компания передает товары, выполняет работы, услуги для собственных нужд.

01

Компания выполняет строительно-монтажные работы для собственного потребления.

01

Продавец получил суммы, связанные с оплатой товаров, работ или услуг. Например, проценты или дисконт по векселям, которые передал покупатель, если они больше процентов по ключевой ставке.

01

Продавец считает налог с межценовой разницы, если: — реализовал имущество, которое учитывал с НДС; — продал сельхозпродукцию и продукты ее переработки, которые ранее купил у физлиц; — купил у физлиц автомобили для перепродажи, а затем реализовал их.

01

Компания восстановила налог со стоимости имущества, которое передала в уставный капитал другой организации.

01

Компания реализовала товары на экспорт.

01

Продавец реализовал товары, работы или услуги через комиссионера или агента, который действует от своего имени.

01

Покупатель на общей системе вернул продавцу товары, принятые на учет. На стоимость товаров покупатель выставил счет-фактуру

01

Покупатель получил единый корректировочный счет-фактуру, в котором продавец уменьшил стоимость отгрузок.

01

Продавец составил корректировочный счет-фактуру или единый корректировочный счет-фактуру, в котором увеличил стоимость отгрузок.

01

Продавец получил аванс от покупателя.

02

Продавец получил предоплату через комиссионера или агента, который действует от своего имени.

02

Компания рассчитала НДС как налоговый агент, если перечислила оплату: — при покупке товаров, работ или услуг в РФ у иностранного продавца; — за аренду государственного или муниципального имущества или при его покупке.

06

Компания как посредник приобрела товары, работы или услуги в РФ у иностранного контрагента и удержала НДС в качестве налогового агента.

06

Компания безвозмездно реализует товары, работы или услуги.

10

Подрядчик ведет капитальное строительство, модернизацию или реконструкцию недвижимости.

13

Компания передала имущественные права по договору цессии. Например, если поставщик продал задолженность покупателя по оплате товаров (п. 1—4 ст.155 НК РФ).

14

Комиссионер выставил покупателю один счет-фактуру на товары комитента и собственные товары. В книге продаж комиссионер приводит налог только со стоимости собственных товаров. Код 15 ставит также агент, который действует от своего имени, если он включил в счет-фактуру свои товары и товары принципала.

15

Покупатель получил корректировочный счет-фактуру на уменьшение цены (тарифа).

18

Компания восстановила налог. Например, если покупатель получил товары и восстановил НДС, который ранее принял к вычету с аванса. Код 21 ставить не нужно, если компания: — передала имущество в уставный капитал — код 01; — получила корректировочный счет-фактуру на уменьшение цены (тарифа) — код 18.

21

Продавец реализовал товары, работы, услуги покупателям на спецрежиме или физлицам. Бухгалтер выписал счет-фактуру или первичку со сводными данными за месяц или квартал.

26

Продавец получил аванс от покупателей на спецрежиме или физлиц. Бухгалтер выписал счет-фактуру или первичку на аванс со сводными данными за месяц или квартал.

26

Комиссионер реализовал товары комитента, выставил покупателям несколько счетов-фактур на одну дату и зарегистрировал их в журнале учета. Комитент выставил комиссионеру на эти отгрузки один сводный счет-фактуру. Код 27 также использует принципал, если выставил сводный счет-фактуру агенту, который действует от своего имени.

27

Комиссионер получил предоплату от покупателей, выписал несколько авансовых счетов-фактур на одну дату и зарегистрировал в журнале учета. Комитент выставил комиссионеру на эти авансы один сводный счет-фактуру. Код 28 также использует принципал, если выставил сводный счет-фактуру на аванс агенту, который действует от своего имени.

28

Компания самостоятельно корректирует налоговую базу, если цена сделки с взаимозависимым контрагентом не соответствует рыночной (п. 6 ст. 105.3 НК РФ).

29

Ошибки в кодах операций по НДС в 2017 году в книге продаж

Ошибки в кодах операций книги продаж бывают следующими.

Компания восстанавливает налог. Компании путают коды 01 и 21. Когда компания восстанавливает НДС, эту операцию она отражает в книге продаж. В этом случае в графе 2 книги продаж компании часто ставят код 01. На самом деле нужно указывать код 21. Есть только два исключения. Первое — если компания передает имущество в уставный капитал другой организации. Тогда действительно надо ставить код 01. Второе — если покупатель получил корректировочный счет-фактуру или первичку на уменьшение стоимости. Тогда покупатель приводит в книге продаж код 18.

Продавец увеличивает стоимость товаров или услуг. В перечне кодов четко не сказано, какой код использовать, если стоимость товаров, работ или услуг увеличилась. В этой ситуации продавец составляет корректировочный счет-фактуру на увеличение тарифов. Этот счет-фактуру продавец регистрирует в книге продаж. Специалисты ФНС разъясняют, что в графе 2 нужно указать код 01. Некоторые компании ставят код 18. Но код 18 предназначен только для корректировочных счетов-фактур на уменьшение стоимости.

Продавец реализовал товары покупателю на общей системе. Продавцы часто ставят код 26, когда реализуют товары, работы или услуги покупателю на общем режиме. Это неверно. Код 26 используйте, если покупатель применяет спецрежим или является физлицом. Если продавец точно не знает, какой режим применяет покупатель, нужно ставить код 01.

Компания указывает все коды. Некоторые компании по одной операции ставят почти все коды из перечня — например, с 01 по 26. Поэтому компания получает требование представить пояснения. Переписки с инспекцией можно избежать, если выбрать один правильный код из перечня.

Компания использует код, который не предназначен для книги продаж. Часто в книгу продаж попадают коды, которые вообще для нее не предназначены. Чтобы ставить правильные коды, воспользуйтесь таблицей в конце статьи. В ней показано, какие коды использовать в книге продаж, а каких в ней быть не должно.

Коды операций в книге продаж (покупок) и журнале учета счетов-фактур

Код

Книга покупок

Книга продаж

Часть 1 журнала учета счетов-фактур

Часть 2 журнала учета счетов-фактур

01

+

+

+

+

02

+

+

+

+

06

+

+

10

+

13

+

+

+

+

14

+

15

+

+

+

+

16

+

17

+

18

+

+

+

+

19

+

+

+

20

+

+

+

21

+

22

+

23

+

24

+

25

+

26

+

+

27

+

+

+

+

28

+

+

+

+

29

+

+

+

30

+

+

+

31

+

32

+

«+» этот код можно ставить в регистре. «–» этот код нельзя ставить в регистре.

Есть вопрос
Компания на упрощенке выставляет покупателям счета-фактуры с НДС. Должна ли компания использовать коды операций по НДС? Нужно ли вести книгу продаж?

Коды операций компания использовать не должна. Если компания на упрощенке выставляет счета-фактуры с НДС, она заполняет специальный раздел 12 декларации. В этом разделе коды операций не предусмотрены. В разделе 12 компания отражает только данные из счетов-фактур. А в счетах-фактурах коды операций приводить не нужно.

Книгу продаж компании на упрощенке формировать не должны. Обязанность вести книгу продаж предусмотрена только для налогоплательщиков (п. 3 ст. 169 НК РФ). А компании на упрощенке плательщиками НДС не являются. Следовательно, они не включают в декларацию раздел 9 с данными книги продаж.

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка