Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Амортизационные группы основных средств 2017

25 октября 1272 просмотра
Неверные амортизационные группы основных средств 2017 и срок полезного использования могут привести к доначислениям налога на прибыль. Определить амортизационную группу бывает нелегко. Узнайте как.

С 1 января 2017 года вступает в силу новый ОКОФ и изменения в Классификацию основных средств. В 2016 году изменилось ПБУ 6/01 об основных средствах. Как определить амортизационные группы основных средств 2017, подскажет пошаговая инструкция и три схемы.

Амортизационные группы основных средств 2017 по новому ОКОФ

Новую Классификацию основных средств, по которой надо определять срок амортизации в налоговом учете, Правительство РФ утвердило постановлением от 7 июля 2016 г. № 640. Изменения вступают в силу с 1 января 2017 года.

Прежняя Классификация основана на Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-94. С 2017 года его сменяет новый ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008). Поэтому и понадобились поправки.

В новой Классификации десять амортизационных групп. Столько было и раньше, но сейчас некоторые основные средства попали в другие группы. Значит, для них понадобится устанавливать и другой срок использования.

Пример
У металлических оград старый код ОКОФ 12 3697050. В 2016 году он входит сразу в две группы. Комбинированные ограды из металла и кирпича — в шестой группе, а чисто металлические — в восьмой. В новой Классификации все металлические ограды в шестой группе, код ОКОФ 220.25.11.23.133. Получается, что для металлических оград срок службы уменьшился на 10 лет.

По каким основным средствам применять новый классификатор ОКОФ

Новый классификатор ОК 013-2014 (СНС 2008) применяйте по основным средствам, которые вы введете в эксплуатацию с 1 января 2017 года. Этим объектам исходя из новых кодов ОКОФ присваивайте коды, определяйте амортизационные группы основных средств 2017 и срок полезного использования.

По основным средствам, которые вы вводите в эксплуатацию до 31 декабря 2016 года (включительно), амортизационные группы определяйте по старому классификатору (письмо Минфина России от 12 ноября 2015 г. № 03-03-06/1/65459).

Как перейти со старых кодов ОКОФ на новые

Чтобы быстро найти код, можно воспользоваться таблицей соответствия кодов, утвержденной приказом Росстандарта от 21 апреля 2016 г. № 458. В первой и второй графах таблицы – коды и наименования основных средств по старому классификатору, а в третьей и четвертой графах – по новому классификатору.

Пример
У вас есть компьютер. В 2016 году для компьютеров код ОКОФ 14 3020000 «Техника электронно-вычислительная». Ищем этот код в таблице Росстандарта и видим, что ему соответствует новый код 330.28.23.23 «Машины офисные прочие».

Как определить амортизационную группу основного средства в 2017 году

Чтобы верно выбрать амортизационную группу, мало проштудировать огромную Классификацию основных средств и ОКОФ. Начинать надо с другого. На схеме 1 вы видите пошаговый алгоритм действий.

Срок полезного использования

Определите, относится ли имущество к основным средствам. Что для этого необходимо, наглядно видно на схеме 2 ниже. В налоговом учете срок полезного использования актива должен превышать 12 месяцев, а стоимость — 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Если имущество подходит под эти критерии, для такого актива надо выбрать группу и срок использования, а затем списывать через амортизацию.

Как определить, является ли имущество основным средством в 2017 году

Основное средство или нет

В бухучете правила те же, но с одним отличием — основные средства стоят больше 40 000 руб. В итоге по активам дороже 40 000, но дешевле 100 000 руб. возникнут разницы между бухгалтерским и налоговым учетом (ПБУ 18/02).

Выберите амортизационную группу. Посмотрите схему 3 ниже. Начинайте определять группу с Классификации. И только если в ней не нашли свое основное средство, смотрите в ОКОФ. В нем определите, какому коду соответствует имущество. Для того чтобы определить амортизационную группу:

  • найдите в новом классификаторе ОК 013-2014 (СНС 2008) код, к которому относится ваше основное средство. Код указан в первой графе таблицы ОКОФ.
  • установите код основного средства по ОКОФ в первой графе Классификации основных средств.
  • определите по Классификации амортизационную группу. Это та группа, в которую входит основное средство с выбранным кодом ОКОФ.

Как определить амортизационную группу и срок использования основного средства

Как узнать срок полезного использования

Если в Классификации данного имущества нет, срок полезного использования определите на основании рекомендаций изготовителя и (или) технических условий.

Росстандарт планирует до конца года открыть горячую линию по вопросам перехода на новый ОКОФ. Телефон горячей линии опубликуют на официальном сайте.

Выберите любое количество лет в рамках установленного диапазона. Например, в третью группу входят активы со сроком использования от 3 лет 1 месяца до 5 лет включительно. Поэтому можно установить срок от 37 до 60 месяцев (3 года × 12 мес. + 1 мес. или 5 лет × 12 мес.).

В бухучете для активов стоимостью свыше 100 000 руб. лучше установить такой же срок, что и в налоговом учете. Это позволит избежать расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом.
Бывает, что нужного актива нет ни в Классификации, ни в ОКОФ. Тогда срок определите по технической документации (п. 6 ст. 258 НК РФ). Если и такой информации нет, можно сделать запрос производителю (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 9 октября 2015 г. по делу № А27-21885/2014). Или привлечь эксперта (определение ВАС РФ от 17 июня 2014 г. № ВАС-7306/14). Другой вариант — обратиться за разъяснениями в Минэкономразвития. Схема 3 (см. выше).

Зафиксируйте срок использования в документах. Запишите информацию о сроке использования в инвентарную карточку основного средства (например, по форме № ОС-6). Если решили установить разные сроки для бухучета и налогового учета, это также зафиксируйте в документах.

Есть вопрос
Купили объект, бывший в употреблении. Как определить срок?

Проверьте, правильно ли этот срок определил и написал в акте приема-передачи продавец. Если нет, определите верный срок по Классификации и ОКОФ. После чего вычтите месяцы эксплуатации актива.

Имущество есть в Классификации, но по техническим документам срок использования другой. Как определить срок?

По Классификации. Устанавливать срок согласно техническим документам можно, если объекта вообще нет в Классификации.

Можно ли установить более короткий срок использования, чем по Классификации?

Только в бухучете (п. 20 ПБУ 6/01). И если знаете, что объект прослужит меньше. Письменно обоснуйте такую необходимость и зафиксируйте новый срок в приказе.

Амортизация основных средств в бухгалтерском учете: изменения

20 июня 2016 года вступили в силу изменения в ПБУ 6/01. Они касаются малых предприятий, которые ведут бухучет по упрощенной форме. Нововведения позволяют формировать первоначальную стоимость основных средств и начислять амортизацию в упрощенном порядке.

Сравнение общего и упрощенного порядка смотрите в таблице.

Способ получения основного средства

Первоначальная стоимость

по общим правилам

по упрощенным правилам для малых предприятий

За плату

В первоначальную стоимость включают:

– цену поставщика;
– расходы на монтаж;
– иные расходы, связанные с покупкой основного средства (таможенные пошлины, сборы, расходы на консультационные услуги и т. д.)

В первоначальную стоимость включают только:

– цену поставщика;
– расходы на монтаж.

Иные расходы, связанные с покупкой основного средства, включают в расходы по обычным видам деятельности. И учитывают их в полной сумме в том периоде, когда они возникли

Сооружение (изготовление)

В первоначальную стоимость включают:

– суммы платы по договорам строительного подряда и иным договорам на сооружение (изготовление) основного средства;
– расходы на монтаж;
– иные расходы, связанные с покупкой основного средства (расходы на консультационные услуги и т. д.)

В первоначальную стоимость включают только суммы платы по договорам строительного подряда и иным договорам на сооружение (изготовление) основного средства.

Иные расходы, связанные с сооружением (изготовлением) основного средства включают в расходы по обычным видам деятельности. И учитывают их в полной сумме в том периоде, когда они возникли

Независимо от способа приобретения

Амортизация

Ежемесячно исходя из нормы амортизации и срока полезного использования

Годовую сумму амортизации начисляют:
– единовременно на 31 декабря отчетного года;
– либо периодически в течение года. Периоды организация определяет самостоятельно

Малое предприятие вправе выбрать как основной, так и упрощенный способ, чтобы сформировать первоначальную стоимость и начислить амортизацию. Выбранный вариант пропишите в учетной политике для целей бухучета.

Выгодная подписка на журнал

На 13 месяцев — 18 744 12 999

На 6 месяцев —  10 758 7 777

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Кдело 1 декабря 2016 15:00 Сдельная оплата труда

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка