Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как узнать КБК по взносам и налогу на упрощенке

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Ежемесячные авансовые платежи по прибыли

27 октября 1383 просмотра
Ежемесячные авансовые платежи по прибыли платят компании с квартальной выручкой свыше 45 мл руб. Посмотрите расчет аванса на примере.

Кто платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Платить ежемесячные авансовые платежи по прибыли обязаны компании, у которых выручка за последние четыре квартала превысила в среднем 15 млн руб. за квартал (п. 2 и 3 ст. 286 Налогового кодекса РФ). Если ранее такая компания платила авансы ежеквартально, об уплате ежемесячных авансов ей надо уведомить ИФНС. Срок для этого – не позднее 31 декабря текущего года.

Перейти на уплату ежемесячных авансов также могут компании, у которых выручка за последние четыре квартала не превысила в среднем 15 млн руб. за квартал. Об этом они также уведомляют налоговиков не позднее 31 декабря текущего года.

Компании, которые обязаны платить ежемесячные авансы или которые выбрали такой способ добровольно, в течение года не могут перейти на ежеквартальные платежи.

Независимо от величины выручки ежемесячные авансы не платят (п. 3 ст. 286 Налогового кодекса РФ):

  • бюджетные учреждения;
  • автономные учреждения;
  • иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство;
  • некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
  • участники простых товариществ, инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых от участия в товариществах;
  • инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений; 
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Все они перечисляют только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, вообще не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи.

По какой форме подать уведомление об уплате ежемесячных авансов при прибыли

Скачайте образец уведомления инспекторов, которая подает новая компания:

Руководителю ИФНС России № 20

по г. Москве

Н.Т. Куроедову

от ООО «Альфа»

ИНН 7708123456

КПП 770801001

ОГРН 1234567890123

Адрес (юридический и фактический):

125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 20

УВЕДОМЛЕНИЕ

об использовании права на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль  исходя из фактически полученной прибыли

ООО «Альфа» уведомляет об использовании права исчислять ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли с момента создания организации (19 сентября 2016 г.).

Генеральный директор                                  _____________                              А.В. Львов

26.09.2016

Как отразить ежемесячные авансовые платежи по прибыли в бухучете

Если компания перечисляет ежемесячные авансовые платежи по прибыли, в бухучете делают следующие проводки:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

  • начислили ежемесячный авансовый платеж;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 51

  • перечислили в бюджет ежемесячный авансовый платеж по прибыли.

В какие сроки перечислять ежемесячные авансовые платежи по прибыли

Крайний срок, когда в бюджет перечисляют ежемесячные авансовые платежи по прибыли – 28-е числа каждого месяца квартала. Так зафиксировано в пункте 1 статьи 287 Налогового кодекса РФ. Хотя если этот день выпадает на выходной или праздник он переносится на ближайший рабочий день.

Посмотрите в таблице сроки уплаты ежемесячных авансовых платежей по прибыли с ноября 2016 года по декабрь 2017 года включительно:

Период, за который вносят платеж Крайний срок уплаты
2016 год
4 квартал 28 октября, 28 ноября и 28 декабря
2017 год
1 квартал 30 января, 28 февраля и 28 марта
2 квартал 28 апреля, 29 мая и 28 июня
3 квартал 28 июля, 28 августа и 28 сентября
4 квартал30 28 октября, 26 ноября и 28 декабря

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по прибыли

В I квартале авансовые платежи по налогу на прибыль перечисляют в размере ежемесячного авансового платежа, который платили в IV квартале предыдущего года (п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ).

Ежемесячный платеж по прибыли во II квартале рассчитывают по формуле:

Ежемесячный авансовый платеж по прибыли на II квартал = Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам I квартала : 3

Ежемесячный платеж по прибыли в III квартале считают по формуле:

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на III квартал  = (Авансовый платеж по прибыли по итогам полугодия – Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам I квартала) : 3

Ежемесячный платеж в течение IV квартала рассчитывайте по формуле:

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на IV квартал  = (Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам девяти месяцев – Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам полугодия) : 3

Пример

Компания «Березка» рассчитывает ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли за предыдущий квартал.

Размер ежемесячного авансового платежа в I квартале 2016 года (по данным за IV квартале 2015 года) составил 65 000 руб. Эту сумму компания переводила в бюджет 28 января, 26 февраля и 28 марта 2016 года.

По итогам I квартала прибыль составила 1 750 000 руб. Значит, придется доплатить в бюджет:

1 750 000 руб. х 20% – 65 000 руб. х 3 = 155 000 руб.

Ежемесячный авансовый платеж по прибыли на II квартал равен:

1 750 000 руб. х 20% : 3 = 116 667 руб.

Компания перечислила в бюджет 27 апреля авансовый платеж за апрель и доплату по итогам I квартала:

155 000 руб. + 116 667 руб. = 271 667 руб.

27 мая и 27 июня 2016 года компания заплатила по 116 667 руб.

Далее расчет выполняют аналогично.

Какая ответственность грозит за поздний ежемесячный авансовый платеж по прибыли

Если компания перечислила авансовый платеж по прибыли позже установленных сроков, инспекторы начислят ей пени (ст. 75 Налогового кодекса РФ). Кроме того, инспекторы могут взыскать неуплаченную сумму авансового платежа с расчетного счета или за счет имущества компании (ст. 46, 47 Налогового кодекса РФ). Сделать это инспекция вправе не позднее двух месяцев после истечения срока, указанного в требовании на погашение долга (п. 3 ст. 46 Налогового кодекса РФ).

За просрочку с уплатой налогов свыше 30 дней пени возрастет до  1/150 ключевой ставки ЦБ РФ. При меньшей просрочке пени останется прежним – 1/300 ключевой ставки. Законопроект № 11078-7 с такими поправками Правительство внесло в Госдуму.


Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка