Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

С каких суточных платить теперь взносы

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Налог на имущество организаций с 2017 года

18 января 6039 просмотров
Налог на имущество организаций с 2017 года. Расчет налога на примере. Ставки налога. Перечень льготируемого имущества. Отчетность по налогу.

С каких объектов надо платить налог на имущество организаций с 2017 года

Налогом облагают движимое и недвижимое имущество, которое по правилам бухучета отражено на балансе компании в составе ОС. Это прописано в пункте 1 статьи 374 НК РФ. Чтобы включить объект в основные средства, должно выполняться 4 условия (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»):

  • имущество планируют использовать в производстве, для управленческих целей или сдавать в аренду;
  • объект будут использовать свыше 12 месяцев;
  • организация не предполагает перепродавать имущество;
  • объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Если все эти условия выполняются, объект переводят на счет 01 «Основные средства». С этого момента его стоимость надо включать в расчет налога на имущество, даже если права на объект не зарегистрировали. Такое мнение Минфин высказал в письме от 25 ноября 2015 г. № 03-05-04-01/68419. Поэтому если компания построила и начала использовать объект, но не ввела его в эксплуатацию и не подала документы на госрегистрацию права собственности, инспекция начислит налог на это имущество. И в суде вам не удастся оспорить ее решение – постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 21 октября 2015 г. № А55-29500/2014.

Важно! Мы составили удобную таблицу изменений по налогу на имущество организаций с 2017 года. В таблице - перечень регионов, в которых налог платят с кадастровой стоимости. Вы можете скачать список регионов в формате Word.   

Налог на имущество с кадастровой стоимости: перечень регионов скачать >>

Российские организации платят налог на имущество:

  • с объектов, которые они учли на счете 01 «Основные средства» и на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
  • с жилых домов и жилых помещений, которые не отражены по правилам бухучета в составе основных средств (например, объекты для продажи).

Хотя если вы не отразили объект на счете 01, но фактически его используете (скажем, сдаете в аренду), налог на имущество придется платить. А вот с объектов за балансом платить налог на имущество не придется (письмо Минфина России от 15 мая 2006 г. № 03-06-01-04/101). Исключение сделано для основных средств, которые концессионер получил по концессионному соглашению. Такие объекты облагаются налогом на имущество.

Компании на упрощенке или вмененке платят налог только с недвижимости, которая перечислена в  статье 378.2 Налогового кодекса РФ. Это объекты, которые попали в кадастровые перечни регионов. Назовем их:

  • административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
  • нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами или документами технического учета предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения таких объектов;
  • объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства;
  • жилые дома и жилые здания, которые не учитывают на балансе в качестве объектов основных средств

Как рассчитывать налог на имущество с 2017 года

Налог, которые платят предприниматели, рассчитывает налоговая инспекция. Она присылает ИП уведомление на уплату. А вот компании сами считают налог. Посмотрите алгоритм расчета:

  • определите, какое имущество нужно облагать налогом;
  • проверьте, можно ли применить льготы;
  • определите базу для расчета налога;
  • узнайте, по каким ставкам считать налог;
  • рассчитайте сумму налога к уплате в бюджет.

Для расчета налога за 1 квартал используют следующие формулы:

Налог на имущество с остаточной стоимости = Средняя за отчетный период стоимость ОС х Ставка налога : 4

или

Налог на имущество с кадастровой стоимости = Кадастровая стоимость имущества х Ставка налога : 4

По какой ставке платить налог на имущество

Максимальная ставка налога на имущество определена в Налоговом кодексе РФ. Она составляет 2,2 процента. По кадастровой недвижимости – 2 процента. Хотя регионы могут снижать эти ставки. Например, в Москве ставка налога с кадастровой недвижимости установлена в размере 1,3 процента. Причем по некоторым объектам недвижимости эта ставка применяется с коэффициентом 0,1. Это следует из положений подпункта 1 пункта 1.1 статьи 380 Налогового кодекса РФ и статей 2 и 3 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64.

Ставка налога по объектам недвижимости магистральных газопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, объектам газодобычи, производства и хранения гелия, – 0 процентов. Конкретный перечень такого имущества Правительство утвердило распоряжением от 19 октября 2016 г. № 2188-р.  

Пример

Московская компания владеет офисным зданиям в центре столицы. Кадастровая стоимость здания на 1 января – 791 032 922 руб. Рассчитаем налог.

За I квартал 2017 года налог составит:
791 032 922 руб. × 1,3% : 4 = 2 570 857 руб.

Если компания получила или продала недвижимость в течение года, налог считать с коэффициентом – пункт 5 статьи 382 Налогового кодекса РФ. Он равен: количество полных месяцев, когда компания владела объектом, разделить на 12 – количество месяцев в году. Полным считают месяц, в котором компания владела недвижимостью до 15-го числа включительно. Если позже – этот месяц в расчет не берут. Такое правило установил Федеральный закон от 29 декабря 2015 г. № 396-ФЗ,. Оно действует с 1 января 2016 года.

Пример

Компания продала офис в феврале 2017 года. Переход права собственности к новому владельцу зарегистрировали 5 февраля. Коэффициент для расчета налога – 1/12 (январь).

В какие сроки платить налог 

Срок уплаты налога на имущество организаций определяют регионы. Обычно налог платят в те же сроки, в которые отчитываются по нему. Налог за год подают не позднее 30 марта следующего года.

Как отчитываться по налогу на имущество с 2017 года

По итогам отчетных периодов компании подают расчет авансовых платежей. По итогам года сдают декларация по налогу на имущество. Декларация включает титульный лист и три раздела:

  • раздел 1 – в нем отражают сумму налога, подлежащую уплате в бюджет;
  • раздел 2 – в нем приводят расчет налога исходя из его балансовой стоимости;
  • раздел 3 – здесь отражают расчет налога исходя из кадастровой стоимости.

В компании нет объектов, которые отражают в разделе 2 и 3 декларации? Подать придется весь расчет.

Бывает, что в середине года чиновники исключили недвижимость из регионального перечня объектов, налог по которым считают с кадастровой стоимости. Тогда налог с начала года пересчитывают из среднегодовой стоимости имущества – письмо ФНС от 28 апреля 2015 г. № БС-4-11/7315. Тогда может получиться, что в авансовом расчете объект числился у вас в разделе 3, а в годовой декларации он перейдет в раздел 2.

Декларация по налогу на имущество организаций: образец за 2016 год

Образец декларации по налогу на имущество организаций за 2016 год смотрите ниже. Сдать отчетность надо к 30 марта 2017 года.

Образец декларации по налогу на имущество за 2016 год

Декларация по налогу на имущество образец 2016

Налоговую декларацию (расчет) по движимому имуществу подавайте в инспекцию, в которую отчитывается ваша организация. Если объекты числятся на балансе обособленного подразделения, у которого есть отдельный баланс, декларацию представляют в ИФНС, где зарегистрирована обособка. По недвижимости декларацию надо подать в налоговую по местонахождению имущества. Это означает, что если все имущество находится в головном офисе, достаточно сдать одну декларацию. В ней укажете ОКТМО местности, в которой зарегистрировано предприятие. Такой порядок следует из пункта 1 статьи 386 Налогового кодекса РФ.

Декларация по имуществу - штрафы 2017

С нового года начнут штрафовать тех, кто не уведомит инспекторов о недвижимости. С 1 января 2017 года, если не подать или пропустить срок для сообщения о недвижимости, налоговые инспекторы выпишут штраф. Заплатить придется 20 процентов от неуплаченного налога на имущество (п. 12 ст. 1 Федерального закона от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ).

Дорогой коллега, вот выгодная формула от "Главбуха"!

За подписку на 6 месяцев мы дарим 6 номеров журнала и обучение в Высшей школе "Главбуха"

Успеть получить подарок >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 222-15-72.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться



Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Будет ли ваша компания платить дивиденды за 2016 год?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка