Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Можно выставлять меньше счетов‑фактур на авансы

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Суд восстановил работника. Как оплатить прогул

17 мая 2006 27 просмотров

И Елина

Директор фирмы уволил сотрудника. Работник счел увольнение незаконным, подал в суд и восстановился на своем месте. Бухгалтеру необходимо оплатить сотруднику вынужденный прогул...

Компенсация зарплаты за время вынужденного прогула

Восстановленному работнику компенсируют зарплату за время вынужденного прогула. Она рассчитывается в соответствии со статьей 139 Трудового кодекса РФ исходя из среднего заработка работника за 12 месяцев, предшествующих месяцу, когда его незаконно уволили.

Пример

Работника уволили 3 октября 2005 года. Но решением суда он был восстановлен в своей должности с 10 февраля 2006 года. Таким образом, вынужденный прогул составил 87 рабочих дней. Рассчитывают среднюю зарплату сотрудника исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного времени за 12 месяцев, предшествующих моменту увольнения (248 рабочих дней). Это время работник отработал полностью, а его месячный оклад до увольнения составлял 7000 руб. Среднедневной заработок равен 338,71 руб. (7000 руб. x 12 мес. : 248 дн.). С 1 ноября 2005 года оклад по должности, которую занимал сотрудник, был увеличен до 9000 руб. В соответствии с пунктом 17 постановления Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. № 213 среднедневной заработок за время вынужденного прогула нужно скорректировать на коэффициент, равный 1,29 (9000 руб. : 7000 руб.) Общая сумма компенсации – 38 013,42 руб. (338,71 руб. x 87 дн. x 1,29).

Налогообложение выплаты

Итак, сумма выплаты за вынужденный прогул известна. Нужно ли удерживать НДФЛ и начислять с нее суммы ЕСН? И учитывать ли сумму этой выплаты в расходах по налогу на прибыль?

Налог на доходы физических лиц

Компенсационные выплаты, установленные законодательством, не подлежат налогообложению в соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Однако их перечень является закрытым и не содержит компенсацию в размере среднего заработка за время вынужденного прогула. Данная выплата не относится к компенсационным и в соответствии со статьей 165 Трудового кодекса РФ, в которой речь идет о предоставлении гарантий и компенсаций в случае вынужденного прекращения работы не по вине работника. А согласно нормам статьи 234 Трудового кодекса РФ, оплата вынужденного прогула названа неполученным заработком.

За все время вынужденного прогула сотрудник получает зарплату, как если бы он работал. Таким образом, сумма зарплаты за время вынужденного прогула облагается НДФЛ. Такая же позиция изложена в письмах Минфина России от 22 июня 2005 г. № 03-05-01-05/97 и от 11 апреля 2005 г. № 03-05-01-04/95.

Возмещение работнику морального вреда

Уволенный может потребовать возместить ему моральный вред. Оценить его он может в любую сумму. И если судья посчитает ее справедливой, фирме придется ее выплатить. Сумма выплаты относится к компенсационным выплатам, установленным

законодательством согласно нормам статей 1099–1101 Гражданского кодекса РФ.

С нее не удерживается НДФЛ, не начисляются ЕСН и взносы в ПФР. Такие же разъяснения приведены в письме Минфина России от 8 апреля 2005 г. № 03-05-01-04/91. В целях налогообложения прибыли расходы по возмещению причиненного ущерба относятся в состав внереализационных (подп. 13 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ).

Единый социальный налог

В подпункте 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ содержится норма, аналогичная той, которая установлена по налогу на доходы физических лиц: ЕСН не облагаются компенсационные выплаты, связанные в том числе с увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск. Выплата зарплаты за время вынужденного прогула к такой компенсации не относится. Поэтому с нее нужно начислить ЕСН.

Налоговый кодекс РФ (п. 3 ст. 236) разрешает работодателю не начислять ЕСН на выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль. Но в данном случае воспользоваться такой возможностью нельзя. В пункте 14 статьи 255 Налогового кодекса РФ прописано, что зарплата за время вынужденного прогула относится к расходам по оплате труда, уменьшающим налогооблагаемую прибыль.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Будет ли ваша компания платить дивиденды за 2016 год?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка