Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Для каких товаров лучше всего подходит счет 45

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Порядок уплаты филиалами налога на прибыль упрощен

17 мая 2006 14 просмотров

, директор департамента аудита АКГ «Уральский союз»

С 2006 года сумму налога на прибыль, приходящуюся на все филиалы, можно перечислять одной платежкой с расчетного счета уполномоченного подразделения. В какие сроки и в каком порядке следует уведомлять чиновников о принятом решении? Следует ли подразделениям подавать декларации? Как в этом случае рассчитать авансовые платежи по налогу? Мы нашли ответы на эти вопросы в разъясняющих письмах разных ведомств.

Выбираем уполномоченное подразделение

Теперь предприятиям не обязательно рассчитывать налог, приходящийся на каждое обособленное подразделение, если они расположены в одном субъекте РФ. Такое право организации получили благодаря новой редакции пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ. Предприятие самостоятельно выбирает подразделение, через которое будет уплачиваться налог. Об этом следует уведомить налоговые органы.

ФНС России разработала два вида уведомлений. С их помощью организации смогут сообщить инспекторам о принятом решении. Формы документов и порядок их представления приведены в письме ФНС России от 31 октября 2005 г. № ММ-6-02/916@.

Заполняем уведомление № 1

Этот документ заполняют в двух экземплярах и направляют:
– в налоговый орган, в котором отчитывается будущее ответственное подразделение;
– в налоговый орган по местонахождению головного офиса.

В уведомлении указывают ответственное подразделение, а также филиалы, через которые налог не уплачивают, их адрес и КПП.

Кроме того, чиновники просят указывать сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ уполномоченным подразделением в I квартале 2006 года. Достоверность и полноту сведений необходимо подтвердить подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Заполняем уведомление № 2

Уведомление № 2 заполняют для контролирующего органа по месту учета подразделений, которые самостоятельно платить налог не будут. В документе надо указать реквизиты уполномоченного подразделения (адрес и КПП). Получив уведомление № 2, инспекторы обязаны закрыть соответствующие карточки «Расчеты с бюджетом» и передать их по месту учета ответственного (уполномоченного) подразделения.

Обратите внимание: если на территории субъекта РФ находятся не только обособленные подразделения, но и головной офис, предприятие может принять решение платить налог на прибыль через него. В этом случае известить чиновников следует в том же порядке.

Сроки подачи уведомлений

В Налоговом кодексе РФ четко не сказано, в какие сроки нужно уведомлять чиновников о переходе на новый порядок уплаты налога. Сами налоговики рекомендуют делать это до начала следующего налогового периода (см. письмо № ММ-6-02/916@). То есть, по их мнению, чтобы воспользоваться правом, предоставленным пунктом 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ в 2006 году, предприятию следовало представить уведомления до 1 января 2006 года.

Однако предприятия, которые придерживаются принципа, что все неустранимые неясности законодательных актов толкуются в пользу налогоплательщика, могут уведомить чиновников и в 2006 году. Но сделать это следует не позднее крайнего срока уплаты первого авансового платежа по налогу. Ведь иначе налоговые тех подразделений, по местонахождению которых налог платиться не будет, сочтут неполученные суммы недоимкой и начислят пени.

Подаем декларацию в налоговый орган

Определение налоговой базы и исчисление налога на прибыль по каждому подразделению в Налоговом кодексе РФ не предусмотрено. Поэтому декларации по этому налогу можно представлять как по месту учета предприятия (головной организации), так и по месту регистрации уполномоченного подразделения. А филиалы, которые самостоятельно налог на прибыль не платят, декларации могут не представлять. Это следует из письма Минфина России от 12 октября 2005 г. № 03-03-04/2/78.

Рассчитываем авансовые платежи

Сумма ежемесячных авансовых платежей по ответственному обособленному подразделению за I квартал 2006 года определяется исходя из суммы платежей, исчисленных и уплаченных по всем подразделениям в IV квартале 2005 года (письмо Минфина России от 23 декабря 2005 г. № 03-03-04/4/108). Если предприятие неверно рассчитало авансовые платежи, оно имеет право подать в налоговый орган уточненные расчеты.

Контроль за правильностью и своевременностью перечисления платежей по налогу осуществляется инспекторами по месту учета головной организации.

Рассмотрим конкретный пример расчета авансовых платежей и заполнения уведомлений.

Пример

ООО «Экос» зарегистрировано в Москве. Оно имеет два подразделения в Мордовии:
– «Филиал-1» (г. Саранск);
– «Филиал-2» (г. Рузаевка).

Предприятие платит ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.

Авансовые платежи за IV квартал 2005 года составили:
– по «Филиалу-1» – 14 500 руб.;
– по «Филиалу-2» – 21 550 руб.

Руководство предприятия решило в 2006 году платить налог на прибыль в бюджет республики через обособленное подразделение, расположенное в городе Саранске.

Значит, в I квартале 2006 года через расчетный счет этого подразделения фирма должна перечислить 36 050 руб. (14 500 + 21 550) в качестве авансовых платежей в бюджет Республики Мордовия.

ООО «Экос» подало уведомление № 1 в инспекцию города Саранска, а также в московскую налоговую инспекцию, где зарегистрировано предприятие.

А вот уведомление № 2 оно направило в инспекцию города Рузаевка.

Как организация заполнила документы, смотрите в приложении на стр. 1, стр. 2.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка