Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Убыток от производства и прибыль от ценных бумаг

17 мая 2006 9 просмотров

И Елина

Сразу опишем ситуацию. За отчетный период предприятие получило убыток от основной деятельности и прибыль от продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке. Но величина убытка превышает сумму прибыли предприятия. Возникает ли в данном случае налоговая база для исчисления налога на прибыль? Как при этом бухгалтеру заполнить налоговую декларацию?

Рассчитываем налоговую базу

По операциям с ценными бумагами установлен особый порядок учета прибыли и убытков, который прописан в статье 280 Налогового кодекса РФ. Так, получив убыток от операций с ценными бумагами, организация вправе уменьшить на его сумму налоговую базу по операциям с ценными бумагами, но только той же категории.

К примеру, доходы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке, нельзя уменьшить на убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке. И наоборот. Это закреплено в пункте 10 статьи 280 Налогового кодекса РФ.

Поскольку налоговая база по операциям с ценными бумагами рассчитывается отдельно, то в случае наличия убытка от таких операций в расчет налогооблагаемой прибыли включается ноль.

В то же время Налоговый кодекс РФ не ввел ограничений в части покрытия убытков, полученных по основной деятельности, за счет прибыли по ценным бумагам.

Поэтому если по операциям с ценными бумагами организация получила прибыль, а по основной деятельности – убыток, показатели суммируются, поскольку облагаются по одной ставке. Такой же вывод сделан в письме Минфина России от 16 января 2006 г. № 03-03-04/1/22.

А поскольку в данном случае убыток от основной деятельности превышает прибыль от продажи ценных бумаг, налоговая база будет равна нулю.

Рассмотрим эту ситуацию на условном примере.

За I квартал 2006 года производственная фирма ООО «Мажор» получила убыток от основной деятельности (производства мягких игрушек) в размере 780 000 руб.

За этот же период ООО «Мажор» получило прибыль от продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, – 687 900 руб.
687 900 руб. < 780 000 руб.

Иначе говоря, полученная прибыль меньше величины убытка, поэтому налоговая база по налогу на прибыль ООО «Мажор» за I квартал 2006 года будет равна нулю.

Заполняем налоговую декларацию

В декларации по налогу на прибыль убыток от основной деятельности будет отражаться по строке 060 «Итого прибыль (убыток)» и по строке 100 «Налоговая база» листа 02 декларации.

Прибыль от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, будет показана по строке 100 «Налоговая база» листа 05 декларации.

По строке 120 «Налоговая база для исчисления налога» листа 02 налоговой декларации будет стоять сумма строки 100 листа 02 и строки 100 листа 05.

В налоговой декларации ООО «Мажор» за I квартал 2006 года будет отражено:
– по строкам 060 и 100 листа 02 – «–780 000»;
– по строке 100 листа 05 – «687 900»;
– по строке 120 листа 02 – «0».

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка