Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Продажа видеосистем. Режимы налогообложения

17 мая 2006 190 просмотров

Н. Ничук

Компания торгует оборудованием для видеонаблюдения и домофонов и по желанию покупателя оказывает услуги по его установке и монтажу. К какому виду деятельности отнести продажу оборудования юридическим и физическим лицам? Относятся ли услуги по установке видеосистем к бытовым?

Об особенностях учета и налогообложения реализации таких товаров и услуг – в нашей статье.

Если клиент – физическое лицо

Торговля. При продаже системы видеонаблюдения физическому лицу для его собственных нужд (обеспечения личной безопасности), не связанных с предпринимательской деятельностью, такая операция будет рассматриваться как розничная торговля. И соответственно облагаться ЕНВД, если указанный режим налогообложения действует на данной территории и если площадь торгового зала магазина не превышает 150 кв. м. При этом единым налогом будет облагаться только продажа системы как товара.

Услуги по монтажу систем видеонаблюдения, приобретенных частными лицами, к бытовым услугам населению не относятся, так как в соответствии с ОКУН услуги по установке охранной сигнализации классифицируются как прочие услуги населению (код – 808000). Поэтому под ЕНВД они не подпадают. В случае если организация не перешла на упрощенную систему налогообложения, то ей придется платить по этому виду деятельности все налоги по общей системе налогообложения, в том числе НДС и налог на прибыль. И соответственно вести раздельный учет операций по деятельности, подпадающей под ЕНВД, и деятельности, облагаемой налогами по общей системе.

Пример 1

Торговая фирма ООО «Домострой» осуществляет оптово-розничную торговлю стройматериалами, а также занимается продажей и установкой входных дверей, систем видеонаблюдения, домофонов и сигнализации. Систему видеонаблюдения приобретает частное лицо – Иванов П.И., заказавший также и ее установку в своем доме. В части операций по розничной торговле ООО «Домострой» находится на ЕНВД. Стоимость проданной Иванову П.И. системы равна 590 000 руб. (НДС не выделяется), а стоимость работ по ее монтажу – 70 800 руб., в том числе НДС – 10 800 руб.

Предположим, что данная система видеонаблюдения была приобретена ООО «Домострой» у поставщика за 472 000 руб., в том числе НДС – 72 000 руб. Расходы на выполнение работ по монтажу составили 46 000 руб., в том числе:
– материалы – 20 000 руб.;
– заработная плата работников с отчислениями – 26 000 руб.

Бухгалтер ООО «Домострой» отразит данные операции следующими проводками:

ДЕБЕТ 41 субсчет «Товары для розничной торговли» КРЕДИТ 60
– 472 000 руб. – приобретена система видеонаблюдения для продажи в розницу;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» (аналитический счет «Розничная торговля»)

– 590 000 руб. – отражена наличная выручка от продажи системы видеонаблюдения;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– 70 800 руб. – получен аванс на выполнение работ от Иванова П.И.;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» (аналитический счет «Розничная торговля») КРЕДИТ 41 субсчет «Товары для розничной торговли»
– 472 000 руб. – списана покупная стоимость проданной системы видеонаблюдения;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» (аналитический счет «Розничная торговля») КРЕДИТ 99 субсчет «Прибыли и убытки по деятельности, облагаемой ЕНВД»
– 118 000 руб. (590 000 – 472 000) – выявлена прибыль от продажи системы видеонаблюдения (налогом на прибыль не облагается);

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10
– 20 000 руб. – списаны материалы, израсходованные на выполнение работ по монтажу;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 (69)
– 26 000 руб. – начислена заработная плата с отчислениями за выполнение работ по монтажу;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» (аналитический счет «Общая система налогообложения»)
– 70 800 руб. – отражена выручка от выполнения работ по монтажу системы;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками»
– 70 800 руб. – зачтен ранее полученный аванс;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» (аналитический счет «Общая система налогообложения»)

КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 10 800 руб. – начислен НДС с выручки от выполнения работ по монтажу системы;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость»(аналитический счет «Общая система налогообложения») КРЕДИТ 20
– 46 000 руб. (20 000 + 26 000) – списаны фактические расходы на выполнение работ;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» (аналитический счет «Общая система налогообложения») КРЕДИТ 99 субсчет «Прибыли и убытки по деятельности,

облагаемой налогом на прибыль»
– 14 000 руб. (70 800 – 10 800 – 46 000) – выявлена прибыль от выполнения работ по монтажу системы видеонаблюдения.

Если же розничная торговля местным законодательством не переведена на ЕНВД или если площадь магазина превышает 150 кв. м, платить налоги, как по торговле, так и по услугам, организация будет по одной из систем налогообложения – общей или упрощенной.

Если клиент – юридическое лицо

Торговля. В случае если клиентом является организация (предприятие) – то есть товары приобретаются не для личного, домашнего или семейного использования и заключается договор поставки или обычный договор купли-продажи, – данная операция под ЕНВД не подпадает. А потому, если фирма не перешла на упрощенную систему налогообложения, ей придется уплатить с нее все налоги, включая НДС и налог на прибыль.

При этом оборудование следует учитывать как товар на счете 41 субсчет «Товары на складе» (в отличие от товаров, предназначенных для розничной торговли).

А все операции по продаже оборудования отражать на счете 90 «Выручка» в общеустановленном порядке, используя при этом аналитический счет «Общая система налогообложения» для обеспечения раздельного учета операций, облагаемых и не облагаемых ЕНВД.

Оказание услуг. Монтаж проданных систем видеонаблюдения, домофонов и иного оборудования фактически представляет собой самостоятельный вид деятельности фирмы. Поэтому расходы на осуществление монтажа следует собирать на счете 20 «Основное производство», а после окончания работ и их приемки заказчиком отражать доходы и расходы, связанные с выполнением данных работ, на счете 90 (на отдельном аналитическом счете).

Пример 2

Воспользуемся условиями предыдущего примера, но клиентом в данном случае будет юридическое лицо – ЗАО «Ариана», заключившее с ООО «Домострой» договор на приобретение системы видеонаблюдения с монтажом. При этом стоимость оборудования согласно договору составляет 590 000 руб., в том числе НДС – 90 000 руб. А стоимость работ по монтажу – 70 800 руб., в том числе НДС – 10 800 руб.

Бухгалтер ООО «Домострой» отразит указанные операции следующими проводками:

ДЕБЕТ 41 субсчет «Товары на складе» КРЕДИТ 60
– 400 000 руб. (472 000 – 72 000) – приобретена система видеонаблюдения;

ДЕБЕТ 19 субсчет «НДС по приобретенным ценностям» КРЕДИТ 60
– 72 000 руб. – отражен НДС по приобретенной системе видеонаблюдения;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 субсчет «НДС по приобретенным ценностям»
– 72 000 руб. – принят к вычету НДС по системе видеонаблюдения;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» (аналитический счет «Общая система налогообложения 1»)
– 590 000 руб. – отражена выручка от продажи системы видеонаблюдения;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» (аналитический счет «Общая система налогообложения 1»)

КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 90 000 руб. – начислен НДС с выручки от продажи системы видеонаблюдения;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» (аналитический счет «Общая система налогообложения 1») КРЕДИТ 41 субсчет «Товары на складе»
– 400 000 руб. – списана покупная стоимость реализованной системы видеонаблюдения;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» (аналитический счет «Общая система налогообложения 1») КРЕДИТ 99 субсчет «Прибыли и убытки по деятельности, облагаемой налогом на прибыль»
– 100 000 руб. (590 000 – 90 000 – 400 000) – выявлена прибыль от продажи системы;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10
– 20 000 руб. – списаны материалы, израсходованные на выполнение работ по монтажу;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 (69)
– 26 000 руб. – начислена заработная плата с отчислениями за выполнение работ по монтажу;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» (аналитический счет «Общая система налогообложения 2»)
– 70 800 руб. – отражена выручка от выполнения работ по монтажу системы;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» (аналитический счет «Общая система налогообложения 2»)

КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 10 800 руб. – начислен НДС с выручки от выполнения работ по монтажу системы;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» (аналитический счет «Общая система налогообложения 2») КРЕДИТ 20
– 46 000 руб. (20 000 + 26 000) – списаны расходы по монтажу;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
– 660 800 руб. (590 000 + 70 800) – получена оплата за систему видеонаблюдения и работы по ее монтажу от ЗАО «Ариана»;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» (аналитический счет «Общая система налогообложения 2») КРЕДИТ 99 субсчет «Прибыли и убытки по деятельности,

облагаемой налогом на прибыль»
– 14 000 руб. (70 800 – 10 800 – 46 000) – выявлена прибыль от установки системы.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка