Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Местная администрация запрашивает сведения о зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Налог на имущество при общей системе и ЕНВД

17 мая 2006 10 просмотров

Н Шестакова

Фирма по продаже компьютерной техники работает на общей системе налогообложения (оптовая торговля), а также уплачивает ЕНВД (розница). Как в этом случае определить облагаемую базу по налогу на имущество и заполнить налоговую декларацию?

Как рассчитывать налог?

Имущество, которое фирма использует для осуществления деятельности, переведенной на уплату ЕНВД (розница), не облагается налогом на имущество (п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ). Им облагается лишь имущество, используемое для осуществления деятельности, находящейся на общей системе налогообложения (оптовая торговля). При этом среднегодовая стоимость такого имущества определяется по формуле (п. 4 ст. 376 Налогового кодекса РФ):
среднегодовая стоимость имущества = остаточная
стоимость имущества на 1-е число каждого месяца
отчетного периода + остаточная стоимость имущества
на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом/
(число месяцев в отчетном периоде + 1).

Организации, которые осуществляют наряду с деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, другие виды деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества (п. 7 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ). Поэтому имущество (основные средства), используемое фирмой для продажи в розницу, должно учитываться отдельно от имущества, используемого в оптовой торговле. Удобнее всего составить отдельные перечни основных средств, используемых для торговли оптом и в розницу, и вести их учет на отдельных субсчетах к счету 01 «Основные средства».

Но бывает, что одни и те же основные средства используются как в оптовой, так и в розничной торговле. Тогда выполнить требование по обеспечению ведения раздельного учета невозможно. Глава 30 Налогового кодекса РФ не содержит указаний по поводу того, как поступать в такой ситуации. Мнение по данному вопросу изложено в письме Минфина России от 25 октября 2004 г. № 03-06-01-04/87, которое заключается в следующем. Если по имуществу невозможно обеспечить раздельный учет, то стоимость налогооблагаемого имущества следует определять пропорционально сумме выручки от реализации товаров, полученной от оптовой торговли, в общей сумме выручки организации. Причем при определении выручки применяется показатель «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)».

Как заполнять налоговую декларацию?

Стоимость имущества, используемого в розничной торговле, переведенной на уплату ЕНВД, в налоговой декларации не отражается. В ней будет отражаться лишь стоимость имущества, используемого в оптовой торговле или в обоих видах деятельности одновременно.

Пример

Стоимость основных средств, используемых фирмой в 2006 году для осуществления как розничной, так и оптовой торговли, составила:
– на 1 января – 100 000 руб.;
– на 1 февраля – 120 000 руб.;
– на 1 марта – 120 000 руб.;
– на 1 апреля – 140 000 руб.

За I квартал фирма получила выручку в размере 600 000 руб. (без учета НДС), в том числе от реализации компьютеров оптом – 300 000 руб., в розницу – 300 000 руб.

Чтобы определить среднегодовую стоимость имущества, бухгалтер производит следующий расчет. Определяет долю доходов от оптовой торговли в общей выручке – 50 процентов (300 000 руб./ 600 000 руб. x 100%). Затем рассчитывает стоимость основных средств, которую отражает в разделе 2 налоговой декларации:
– на 1 января – 50 000 руб. (100 000 руб. x 50%) – строка 010;
– на 1 февраля – 60 000 руб. (120 000 руб. x 50%) – строка 020;
– на 1 марта – 60 000 руб. (120 000 руб. x 50%) – строка 030;
– на 1 апреля – 70 000 руб. (140 000 руб. x 50%) – строка 040.

И наконец, вычисляет среднегодовую стоимость имущества, которая отражается по строке 140 налоговой декларации, – 60 000 руб. ((50 000 руб. + 60 000 руб. + 60 000 руб. + 70 000 руб.) : 4).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка