Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Счет-фактура при продаже товара со скидкой

17 мая 2006 133 просмотра

Н Шестакова

По результатам продаж товара с бонусом (скидкой) поставщики выставляют покупателю минусовый счет-фактуру. Возможно ли такое? Как отразить изменение цены товара в книге продаж и в книге покупок?

Исправляем данные счета-фактуры

Порядок отражения скидок в первичных документах и счетах-фактурах законодательно не урегулирован*. В такой ситуации многие поставщики действительно выставляют покупателям минусовые счета-фактуры на сумму сторнированного НДС. При этом следует обратить внимание на то, что скидка – это снижение цен на конкретные товары, поэтому данный счет-фактура должен быть заполнен по каждому виду товаров (как исходный счет-фактура). Если указать в счете-фактуре только итоговую скидку и НДС с нее, то налоговые органы могут расценить данную операцию как прощение долга и признать уменьшение налога неправомерным.

Кроме того, многие налоговики не признают таких счетов-фактур, потому что в налоговом законодательстве прямо не говорится о возможности их составления.

Предоставив скидку покупателю, будет более правильным внесение исправлений в первоначально выставленный счет-фактуру, что предусмотрено пунктом 29 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. В этом случае продавец товара исправляет как свой счет-фактуру, так и счет-фактуру покупателя. Поправки заверяются печатью и подписью руководителя организации-продавца с указанием даты внесения исправлений.

Вносим изменения в книгу продаж и в книгу покупок

На основании исправленных счетов-фактур продавцу необходимо внести изменения в книгу продаж, а покупателю – откорректировать книгу покупок. Все это нужно делать в том периоде, когда предоставлена скидка, а не тогда, когда товар был реализован.

Суммы, на которые уменьшается НДС со стоимости реализованных товаров у продавца, и сумма вычетов, подлежащая восстановлению у покупателя, отражаются в книге продаж и в журнале выставленных счетов-фактур продавца, в книге покупок и в журнале полученных счетов-фактур покупателя сторнировочной записью в период предоставления скидки, предусмотренной договором (на дату исправления счета-фактуры).

Однако при этом возможны споры с налоговыми органами. По их мнению, изложенному в письме ФНС России от 25 января 2005 г. № 02-1-08/8@ «О порядке учета в целях налогообложения прибыли предоставленных продавцом скидок», поставщики и покупатели на основании изменений, внесенных в первичные документы, должны внести изменения в данные налогового учета и представить уточненные декларации за период, в котором была произведена отгрузка товара.

Покупатель должен произвести перерасчет суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, и уплатить ее с соответствующим начислением пеней, если указанная в первоначальном счете-фактуре сумма налога на добавленную стоимость была им ранее принята к вычету.

Данная точка зрения подтверждена в письме УФНС России по Московской области от 30 марта 2005 г. № 21-27/26431.

Однако по законодательству необходимость корректировки налоговой базы возникает только в том случае, если была допущена ошибка. Об этом сказано в статье 54 Налогового кодекса РФ.

Предоставление скидки в текущем периоде не может быть квалифицировано как ошибка. Поэтому и нет необходимости представлять уточненную декларацию.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Зарплата 30 ноября 2016 09:00 8 важных дел бухгалтера на декабрь

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка