Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Учет безнадежных долгов

15 ноября 95 просмотров

Печатная версия
Электронная газета
Учет безнадежных долгов: скачайте пошаговую инструкцию. Посмотрите образец приказа на списание безнадежного долга контрагента.

Верховный суд уточнил, как считать сроки давности по долгам. Разъяснения приведены в постановлении Пленума ВС РФ от  29.09.15 № 43. Выводы судей повлияют на учет безнадежных долгов. Чтобы ничего не упустить, надо придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1: провести инвентаризацию

Просроченную безнадежную задолженность выявляют по результатам инвентаризации. Если компания не проводит плановые ревизии, в любом случае свериться с контрагентами надо хотя бы раз в год — перед составлением бухгалтерской отчетности.

Результаты инвентаризации оформляют актом по форме ИНВ-17 или другой форме, разработанной компанией. В документе отдельно отражают задолженность, признанную и не признанную контрагентами, а также дебиторку с истекшим сроком исковой давности. В ходе ревизии компания анализирует договоры, первичку, платежные документы и сверяет их с данными учета. Кроме того, направляет своим контрагентам акты сверки. Но свериться получается не со всеми должниками. Одни из них не отвечают на письма, от других конверты приходят с отметкой «Адресат не найден». Если связи с контрагентом нет, надо перейти к шагу № 2.

Шаг 2: узнать, ликвидирован ли контрагент

Инспекция вправе исключить организацию из госреестра, если она не сдает отчетность в течение последних 12 месяцев, а в банке нет операций по счетам. А если контрагента нет в ЕГРЮЛ, он считается ликвидированным (ст. 64.2 ГК РФ). Чтобы это подтвердить, .

Узнать о предстоящей ликвидации можно на   в разделе . Если с даты публикации сообщения о предстоящей ликвидации не прошло трех месяцев, кредитор вправе обратиться в инспекцию с требованием не исключать контрагента из ЕГРЮЛ. Тогда контрагента не ликвидируют и компания сможет подать заявление в суд о взыскании долга.

Если контрагент действующий, надо перейти к шагу № 3. Если организацию исключили из ЕГРЮЛ, можно сразу перейти к шагу № 4.

Шаг 3: вычислить, не прошел ли срок давности

Срок исковой давности составляет три года (п. 1 ст. 196 ГК РФ). Считают его с даты, когда кредитор узнал о нарушении своих прав. Например, если по договору покупатель должен был оплатить товар 15 октября, то со следующего дня начинается просрочка. Следовательно, и срок давности.

Есть еще особенности. Например, по договору аренды, процентного займа и т. п. срок давности считают по каждому ежемесячному платежу. Кроме того, отдельно считают срок давности по неустойке (ст. 330 ГК РФ) и процентам (по статьям 395 и 317.1 ГК РФ). В то же время если прошел срок по основному долгу, то и дополнительные платежи компания требовать уже не вправе. Но здесь есть исключения, например для договоров займа. Если по договору должник должен вернуть заем раньше процентов, то сроки давности для основного долга и процентов исчисляются отдельно.

Срок давности прерывается, если контрагент признал свою задолженность — подписал акт сверки или ответил на претензию. Правда, . Кроме того, в ГК РФ установлен максимальный срок давности. Даже если постоянно подписывать акты сверок и отодвигать сроки уплаты, долг станет безнадежным через 10 лет с момента нарушения права кредитора (п. 2 ст. 196 ГК РФ).

Если срок давности еще не истек, компания может прервать его. Достаточно подать заявление в суд о взыскании задолженности. После рассмотрения иска долг можно взыскать через приставов. Если приставы не смогли взыскать деньги либо компания не обращалась в суд, а срок давности прошел, надо перейти к шагу 4.

Шаг 4: оформить приказ о списании безнадежной задолженности

Безнадежной признается задолженность, по которой истек срок исковой давности, а также долги, которые невозможно взыскать: контрагент ликвидировался, обанкротился или судебные приставы приняли постановление о невозможности взыскания долга. Как это подтвердить, см. .

Чтобы списать долги, которые компания не может взыскать с контрагентов, нужен приказ руководителя (письмо Минфина России от 14.01.15 №  07-01-06/188). Документ можно составить в свободной форме (см. образец). В нем нужно записать реквизиты первичных документов и договоров, которые подтверждают долги. Без этих бумаг учесть расходы не получится, даже если контрагент признает долг в акте сверки или ответе на претензию (постановление Арбитражного суда Московского округа от 17.07.15 №  Ф05-8766/2015).

Как составить приказ о списании безнадежных долгов (образец)

Приказ о списании безнадежных долгов (образец):

Шаг 5: отразить безнадежные долги в учете

Безнадежные долги контрагентов надо отразить в бухгалтерском и налоговом учете.

Налоговый учет. Дебиторку, которую компания уже не может взыскать с контрагентов, она вправе списать в расходы. Если компания создавала резерв по сомнительным долгам, списать долги надо за счет него. Кстати, о создании резерва . Если компания резерв не создавала или его не хватило, чтобы покрыть безнадежную задолженность, учесть затраты надо в текущем периоде (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Помимо основного долга в договоре может быть предусмотрена неустойка. Если должник признал ее, компания отразила доходы. А когда долг в этой части тоже стал безнадежным, надо учесть расходы.

Бухгалтерский учет. В бухучете надо создавать резервы по сомнительным долгам. Поэтому безнадежную дебиторку, как правило, списывают за счет этих сумм, остальное учитывают в прочих расходах. Списанную задолженность компания будет еще в течение пяти лет учитывать на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Проводки следующие:

ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 62, 60, 75

— списан безнадежный долг за счет резерва по сомнительным долгам;

ДЕБЕТ 91–2 КРЕДИТ 62

— списана дебиторская задолженность, не покрытая резервом;

ДЕБЕТ 007

— безнадежный долг отражен на забалансовом счете.

Такими же проводками компания спишет неустойку и проценты, которые ранее отразила в доходах.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка