Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сотрудники принесут вам новые СНИЛС

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как отразить убыток в книге по «упрощенке»

23 мая 2006 1440 просмотров

В форме книги учета доходов и расходов, утвержденной приказом Минфина России от 30 декабря 2005 г. № 167н, предусмотрен специальный раздел по расчету суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому налогу.

Прокомментировать порядок заполнения этого раздела мы попросили Юрия Васильевича Подпорина, заместителя начальника отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

Требования к уменьшению налоговой базы на сумму убытка

Право «упрощенщиков» уменьшать налоговую базу на сумму полученного убытка установлено пунктом 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ. Такое право предоставлено только при использовании объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Обратите внимание: с 1 января 2006 года на сумму убытка уменьшается налоговая база, исчисленная по итогам налогового периода. До этой даты уменьшить можно было и налоговую базу отчетных периодов.

Условия для уменьшения налоговой базы на сумму убытков предыдущих налоговых периодов остались прежними.

Первое условие – убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

Второе – размер полученного убытка должен быть подтвержден документально.

Обратите внимание: убыток, полученный при применении иных режимов налогообложения (например, общего режима, в виде ЕСХН), не учитывается при переходе на «упрощенку».

Следовательно, в книге учета доходов и расходов такой убыток не отражается. Это требование содержится в пункте 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Заполнение раздела 3 книги учета доходов и расходов

Налоговая база за налоговый период, уменьшаемая на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, отражается в разделе 3 книги учета доходов и расходов по строке 120.

Данные для заполнения этой строки приведены в строке 040 справки к разделу 1 книги. Для определения налоговой базы из суммы доходов, полученных за налоговый период (стр. 010 справки), вычитается сумма расходов, произведенных за этот же налоговый период (стр. 020 справки), и сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке налога за предыдущий налоговый период (стр. 030 справки).

При этом показатели доходов и расходов принимаются в расчет по данным граф 5 и 7 раздела 1 книги за налоговый период.

Рассмотрим на конкретном примере расчет суммы убытка, учитываемого при определении налоговой базы при упрощенной системе налогообложения.

Пример

ООО «Арго» за 2004 год получен убыток в сумме 200 000 руб., за 2005 год – 100 000 руб., за 2006 год получено превышение доходов над расходами (налоговая база) в сумме 400 000 руб.

Следовательно, в книге учета доходов и расходов за 2006 год по строке 130 можно отразить убыток, уменьшающий налоговую базу на сумму, не превышающую 30 процентов от налоговой базы этого года, то есть 120 000 руб. Эта сумма отражается записью в последний день налогового периода.

Сумма неперенесенного убытка составит 180 000 руб. (200 000 + 100 000 – 120 000).

Так как убыток погашается в порядке очередности его образования, из общей суммы непогашенного убытка 180 000 руб. к убытку 2004 года относится 80 000 руб., а 100 000 руб. относится к убытку 2005 года.

Предположим, что за 2007 год организацией получен убыток в сумме 50 000 руб.

Таким образом, общая сумма непогашенного убытка за 2004–2007 годы составит 230 000 руб. (80 000 + 100 000 + 50 000).

За 2008 год организацией получено превышение доходов над расходами в сумме 500 000 руб.

В этом случае на погашение убытка может быть направлено 150 000 руб. (500 000 руб. x 30% : 100%). Следовательно, убыток 2004 года в сумме 80 000 руб. погашен полностью, а убыток 2005 года в сумме 30 000 руб. (100 000 – (150 000 – 80 000)) и убыток 2007 года в сумме 50 000 руб. переносятся на следующие налоговые периоды.

В аналогичном порядке осуществляется учет убытков в другие налоговые периоды.

В разделе 3 книги учета доходов и расходов за 2006 год указанные суммы убытка должны быть отражены следующим образом (см. таблицу).

III. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу,

уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка