Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Можно ли самим вписать в больничный название компании

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Как учитывать безнадежные авансы

7 ноября 155 просмотров

Печатная версия
Электронная газета
Часто возникает вопрос, как учитывать безнадежные авансы. Посмотрите, надо ли восстанавливать НДС с такого аванса.

Компания перечислила поставщику аванс, но он не отгрузил товары в срок. Включать ли перечисленные авансы в резерв по сомнительным долгам?

Как отражать безнадежные авансы в учете

В бухгалтерском учете надо, а в налоговом — нет. В налоговом учете в резерв по сомнительным долгам можно включить только просроченную задолженность, возникшую в связи с реализацией товаров, работ, услуг. То есть долги покупателей (п. 1 ст. 266 НК РФ). А вернуть авансы должен поставщик, поэтому суммы не увеличивают резерв (письмо Минфина России от 04.09.15 № 03-03-06/2/51088). А вот в бухучете такого ограничения нет. Сомнительной признается любая задолженность, которая не погашена или с высокой вероятностью не будет погашена в срок (п. 70, 77 Положения, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н). В том числе задолженность по авансовым платежам.

Можно ли списать невозвращенный аванс

Может ли компания списать невозвращенный аванс через три года как безнадежный долг?

Да, компания вправе списать долг. К безнадежным относятся любые долги, по которым истек срок исковой давности — три года (п. 2 ст. 266 НК РФ, п. 1 ст. 196 ГК РФ). Считают этот срок со дня, следующего за тем днем, когда контрагент должен был выполнить свои обязательства. Чтобы подтвердить расходы, понадобится договор с контрагентом, платежка на аванс и приказ руководителя о списании задолженности.

НДС с аванса

Компания перечислила аванс поставщику, приняла НДС к вычету, а через три года списала невозвращенный аванс в расходы. Надо ли восстанавливать НДС?

Безопаснее восстановить НДС. Компания вправе принять к вычету НДС с предоплаты (п. 12 ст. 171 НК РФ). Если поставка не состоялась, чиновники считают, что в расходы надо списать всю сумму задолженности, включая НДС, а налог восстановить (письма Минфина России от 17.08.15 № 03-07-11/47347, от 23.01.15 № 03-07-11/69652). В то же время есть аргументы не восстанавливать НДС. Кодекс требует восстанавливать налог с авансов в двух случаях: компания получила товары от поставщика или расторгла договор, а контрагент вернул деньги (п. 3 ст. 170 НК РФ). Но защитить такую позицию получается только в суде (постановления Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.05.14 № А32-18211/2012, Арбитражного суда Поволжского округа от 06.02.15 № Ф06-19962/2013).

Проценты с аванса

Компания перечислила поставщику аванс, но он не поставил товар в срок. Вправе ли организация требовать с поставщика проценты по статье 317.1 ГК РФ?

Нет, не вправе. Законные проценты по статье 317.1 ГК РФ начисляют только на денежное требование. В частности, на задолженность покупателя. В счет аванса поставщик должен передать товар, а не деньги, поэтому такое требование денежным не считается. Значит, проценты по статье 317.1 НК РФ не положены. Но организация вправе потребовать проценты по статье 395 ГК РФ. Их считают по средней процентной ставке по вкладам для «физиков». ЦБ РФ ежемесячно определяет ставки для каждого округа и публикует ина сайте.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

РНК 28 марта 2017 13:00 СЗВ-М за март 2017 года

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка