Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Налоговые ловушки в договорах

15 ноября 3323 просмотра

Печатная версия
Электронная газета
В конце года компании заключают новые контракты и продлевают действующие. Проверьте налоговые ловушки в договорах. Посмотрите готовые безопасные формулировки. 

При заключении договоров безопаснее избегать формулировок, которые приведут к рискам для компании. Мы выбрали семь основных ловушек в контрактах, из-за которых можно потерять деньги.

Не определены сроки передачи счетов-фактур

В чем риск. Поставщик может до бесконечности тянуть с передачей счетов-фактур. Кодекс обязывает контрагента только выставить документ, а не передать его. В итоге покупатель не сможет вовремя заявить вычет или вообще потеряет право на него, если получит счет-фактуру через три года. С поставщика также проблематично взыскать убытки за несвоевременную передачу счетов-фактур, если в договоре нет конкретного срока для обмена документами (постановление Арбитражного суда Московского округа от 03.07.15 № А40-130578/14).

Как изменить. Надо прописать в договоре срок, в который продавец должен выставить и передать покупателю счета-фактуры по сделке, включая корректировочные и исправленные счета-фактуры. Не лишним также будет вписать и неустойку за нарушение таких сроков. На практике судьи считают такие штрафы законными (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 04.02.14 № Ф05-2841/2013).

Формулировка в договоре

«Поставщик обязан выставить и передать Покупателю счет-фактуру (первичный, корректировочный или исправленный) не позднее 5 (пяти) календарных дней с момента:

— получения предоплаты;

— отгрузки товара;

— изменения стоимости отгруженных товаров;

— предъявления требования покупателя об исправлении ошибок в счете-фактуре».

По договору подрядчик контролирует объект

В чем риск. Инспекторы считают, что у подрядчика возникает обособленное подразделение, если сотрудники работают на объекте заказчика больше месяца. А в договоре сказано, что подрядчик обеспечивает сотрудников всем необходимым для работы: инструментами, жильем и т. п. Если компания не поставит подразделение на учет, инспекция оштрафует ее как минимум на 40 тыс. рублей по статье 116 НК РФ.

Как изменить. С заказчиком можно договориться, что он будет оказывать подрядчику услуги «по организации и управлению производством работ», в том числе предоставлять технику, инструмент и спецодежду, создавать условия для работы и обеденных перерывов. А работников надо отправлять в командировку на объект. Если сам подрядчик не создает условия для деятельности, значит, у него нет обособленных рабочих мест и подразделений. Это подтверждают судьи (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 27.05.15 № Ф09-3308/15).

Формулировка в договоре

«Заказчик контролирует выполнение работ, обеспечивает работников Подрядчика инструментом, спецодеждой, оборудует помещения, необходимые для проживания, создает условия для работы и обеденных перерывов».

В договоре поставки нет условия о скидках

В чем риск. Инспекторы могут снять у поставщика расходы на скидки, о которых он забыл написать в договорах. В этом случае контролеры считают затраты необоснованными. А судьи поддерживают инспекторов (определение Верховного суда РФ от 20.03.15 № 305-КГ15-816).

Как изменить. Надо прописать в договоре любые скидки как уменьшающие цену товара, так и не влияющие на нее. Предоставлять их нужно только за выполнение определенных условий контракта (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Например, достижение объема закупки, досрочную оплату или заключение договоров на поставку в дальнейшем. Если компания забыла включить условие о скидке в договор, можно подписать дополнительное соглашение. Но безопаснее сделать это до поставки товара, а также привести расчет суммы скидки.

При продаже продовольственных продуктов максимальная премия — 5 процентов от стоимости товаров с НДС. Безопаснее не превышать этот лимит. Минфин считает, что сверхнормативные скидки нельзя списать в расходы (письмо от 13.04.10 № 03-03-06/1/263), а судебная практика не сложилась.

Формулировка в договоре

«Поставщик предоставляет скидку в размере 5 процентов на все товары, отгруженные в текущем году, при условии, если Покупатель приобретает с начала года товары на сумму более 500 тыс. рублей».

В контракте не сказано, что поставщик извещает о смене счета

В чем риск. Поставщик может потерять деньги, если забудет сообщить о новом счете контрагенту. Ведь если покупатель оплатит счет по старым реквизитам в банк, у которого отозвали лицензию, деньги зависнут. А судьи считают, что покупатель второй раз платить не должен (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 20.02.14 № Ф05-17841/2013).

Как изменить. В договор надо включить обязанность сторон извещать друг друга об изменении реквизитов расчетного счета. Это важно прежде всего для самого поставщика. Уведомить о новом счете можно отдельным письмом или подписать дополнительное соглашение к договору поставки с измененными реквизитами.

Формулировка в договоре

«При изменении расчетного счета и других реквизитов Стороны должны письменно сообщить друг другу об этом в течение трех календарных дней».

Заказчик возмещает расходы на командировку

В чем риск. По договору подряда заказчик иногда компенсирует расходы на командировки работников подрядчика (проезд, жилье и т. п.). По мнению Минфина, заказчик не вправе списать эти расходы (письмо от 24.09.15 № 03-03-06/1/54684). Учесть затраты можно лишь на командировки своих сотрудников, но не чужих (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Нет и оснований заявить вычет НДС, даже если подрядчик передаст подлинники билетов, бланков гостиниц и т. п.

Как изменить. Надо прописать в договоре подряда, что возмещение расходов входит в цену работ. При этом итоговую стоимость работ подрядчик запишет в акте. Тогда заказчик спишет всю стоимость работ (с учетом возмещения) на основании акта. А подрядчик учтет в расходах стоимость командировок работников. Кроме того, не будет споров и с НДС. Подрядчик заплатит налог со всей цены контракта, и с этой же суммы заказчик заявит вычет.

Формулировка в договоре

«Цена работ состоит из вознаграждения 500 тыс. рублей и суммы расходов, связанных с выполнением задания. Копии документов, подтверждающие размер расходов, Подрядчик представляет Заказчику вместе с актом выполненных работ».

В договорах в у. е. не конкретизирован курс валюты

В чем риск. В этом году многие поставщики зафиксировали в договорах цены в иностранной валюте, чтобы избежать убытков от скачков курса (ст. 317 ГК РФ). Но названия валют в некоторых государствах совпадают. Например, доллар является денежной единицей США, Канады и т. д. А курсы у них разные. Если не уточнить, валюта какой страны имеется в виду, суд откажет поставщику во взыскании увеличенной цены (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 01.11.10 № А40-152336/09-63-1036).

Как изменить. Условие о цене надо конкретизировать. Для этого в договоре нужно уточнить, в валюте какого государства выражена цена. Если в договоре с контрагентом Беларуси цены определены в белорусских рублях, следует учесть, что с 1 июля 2016 года в стране объявлена деноминация. Поэтому с этой даты в контракт надо вписать две цены — до деноминации и после.

Формулировка в договоре

«Цена товара составляет 1000 условных единиц. Одна условная единица равна 1 доллару США по курсу ЦБ РФ на день оплаты».

Компания нанимает персонал по договору аутсорсинга

В чем риск. Трудинспекторы могут оштрафовать компанию на 50 тыс. рублей по статье 5.27 КоАП РФ, если она арендует персонал у обычной компании. С 2016 года это можно сделать только у аффилированной компании (например, внутри холдинга) или специального агентства (ст. 56.1, глава 53.1 ТК РФ). При этом к агентствам есть жесткие требования: уставный капитал от 1 млн рублей, специальное образование и опыт работы у руководства и т. д.

Как изменить. При аренде персонала у аффилированной компании или специального агентства необходимо использовать формулировку «договор о предоставлении персонала». В остальных случаях безопаснее заключить с подрядчиком договор на конкретные работы или услуги. Например, по ведению бухучета, а также юридические услуги, уборка и т. п.

Формулировка в договоре

«Заказчик поручает, а Исполнитель обязуется выполнить работы по уборке производственных помещений Заказчика».

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка