Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как учесть дорогостоящую кофемашину

23 ноября 81 просмотр

Печатная версия
Электронная газета
Как учесть дорогостоящую кофемашину. Можно ли списывать на расходы ремонт общих дорог. Как нормировать расходы на рекламные сувениры.

Реорганизация не меняет сроки списания кредиторки

— Мы не заплатили поставщику, а в октябре он присоединился к другой компании. Эта организация не собирается требовать с нас задолженность. Включить ли просроченный долг в доходы?

— Вы получили от новой организации подтверждение о прощении задолженности перед поставщиком?

— Нет, не получили. Об этом нам по телефону сказал руководитель.

— В таком случае учитывать доходы не надо. Права и обязанности присоединенной компании переходят к новой (п. 2 ст. 58 ГК РФ). Поставщик вправе требовать долг даже после реорганизации. Признать доходы нужно, если контрагент простит долг. Он может направить вам письмо или оформить соглашение о прощении долга. Если такой документ вы не получите, а поставщик не потребует деньги, то признать доходы надо будет через три года, когда истечет срок давности (п. 18 ст. 250 НК РФ). Срок считают с даты, когда вы должны были оплатить поставку.

Забытые расходы можно учесть в прибыльном периоде

— На инвентаризации обнаружили неучтенные документы от подрядчика, оформленные в прошлом году. Вправе ли мы списать эти расходы в 2016 году?

— По итогам 2015 года вы получили прибыль или убыток?

— Прибыль.

— В таком случае вы вправе учесть расходы сейчас. Пункт 1 статьи 54 НК РФ разрешает учесть старые расходы в текущем периоде, но есть условие. Согласно пункту 1 статьи 54 НК РФ, из-за забытых расходов в прошлом году компания должна переплатить налог.

Комментарий «УНП»

По мнению чиновников, компания вправе учесть старые расходы в текущем периоде, если получила прибыль (письмо Минфина России от 22.07.15 № 03-02-07/1/42067). Логика следующая. Пункт 1 статьи 54 НК РФ разрешает пересчитать налоговую базу в периоде, в котором выявлены ошибки. Налоговой базой считается прибыль — разница между доходами и расходами. Если компания получила по итогам отчетного периода убыток, база равна нулю. Значит, пересчитывать нечего и исправить ошибку можно только уточненкой.

Рискованно списывать ремонт общих дорог

— Производим бетон на арендованной базе. Ежедневно завозим щебень, цемент, песок. Наши грузовики разбили дорогу, поэтому мы ее отремонтировали. Иначе к базе невозможно было проехать на легковых автомобилях. Вправе ли мы учесть расходы на ремонт?

— Я считаю, что расходы можно списать, но споры не исключены. Инспекторы на местах считают расходы на ремонт дорог общего пользования необоснованными. В то же время вы отремонтировали дорогу, так как это было необходимо для бизнеса. А значит, расходы обоснованны (постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 31.01.11 № КА-А40/17869–10, Арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.07.15 № А52-3102/2014).

— Ремонт обошелся в 3 млн рублей. Можно ли учесть затраты единовременно?

— Да, кодекс не требует распределять расходы на ремонт.

Расходы на рекламные сувениры надо нормировать

— У нас есть шоу-рум, где покупатели выбирают товары. Офис расположен в складском районе, куда случайные люди не приезжают. Мы хотим разместить в помещении стойки, где покупатели смогут брать бесплатно каталоги, ручки и блокноты с нашим логотипом. Вправе ли мы списать расходы как рекламные?

— Да, вправе. К рекламе относится информация, которая направлена на привлечение внимания неопределенного круга клиентов (ст. 3 Федерального закона от 13.03.06 № 38-ФЗ). В вашем случае можно считать, что информация адресована неопределенному кругу. Во-первых, в каталогах не записано, для кого конкретно они предназначены. Во-вторых, заранее невозможно определить, кто сможет ознакомиться с информацией (письмо ФАС России от 05.04.07 № АЦ/4624).

— Списать такие расходы можно полностью?

— Стоимость рекламных каталогов можно списать полностью. А вот расходы на ручки, блокноты с логотипом — только в пределах 1 процента от выручки. (абз. 4 п. 4 ст. 264 НК РФ).

Как учесть дорогостоящую кофемашину

— Купили в офис кофемашину за 425 тыс. рублей. Вправе ли мы списать ее стоимость как расходы на улучшение условий труда?

— Это рискованно. На проверке инспекторы снимают такие расходы. Если компания готова спорить, то в защиту можно привести два аргумента. Во-первых, в перечне расходов есть траты на нормальные условия труда (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). К ним можно отнести стоимость кухонного оборудования, в том числе кофемашины. Во-вторых, кофемашина нужна не только для обеспечения нормальных условий труда, но и для повышения репутации компании в глазах клиентов, которые приходят в офис. На практике судьи принимают такие аргументы (постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 21.11.12 № А41-33151/11).

— Как учитывать расходы?

— Через амортизацию. Стоимость кофемашины гораздо больше лимита. А значит, списывать ее надо постепенно в течение срока полезного использования актива (ст. 256 НК РФ).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка