Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Компании успешно защитили расходы на бонусы контрагентам

18 ноября 40 просмотров

Печатная версия
Электронная газета
Инспекторы исключают расходы на бонусы контрагентам. В суде удается доказать, что это незаконною Посмотрите аргументы, которые сработали.

Когда инспекторы исключают расходы на бонусы контрагентам

Мы проанализировали арбитражную практику Московского округа по спорам о расходах на скидки и бонусы контрагентам. Судьи рассмотрели 15 споров. 10 раз выиграли компании, пять — налоговики. Проверяющие уверены, что компании вправе списать только те бонусы, которые контрагент получает за выполнение определенных условий контракта. Если в договоре нет условия о скидке или оно сформулировано нечетко, то, по мнению инспекторов, учесть такой бонус компании не вправе. Но в спорах компаниям удается защитить расходы.

Какие аргументы подействовали, чтобы защитить расходы на бонусы контрагентам

Что не понравилось проверяющим
Решение судей
Комментарий «УНП»
Компания решила продвигать продукцию через проектировщиков из других организаций. Специалисты получали вознаграждение за то, что рекомендовали оборудование своим заказчикам. Налоговики сняли эти расходы, решив, что выплаты не связаны с деятельностью компании
Вознаграждения обоснованны, если советы исполнителя привели к увеличению поставок. Судьи выяснили, что компания отгружала продукцию на тот объект, который разрабатывал проектировщик. Специалист составлял отчеты, где писал, кому порекомендовал оборудование. Этим организациям компания отгружала продукцию. А вознаграждение платила после заключения сделки. Значит, оно обоснованно (постановление от 03.08.15 № А40-114612/14*)
Напрямую кодекс не разрешает списывать вознаграждения сотрудникам контрагента. Поэтому налоговики считают такие выплаты необоснованными. Но, если есть акты, отчеты, из которых видно, что действия контрагента помогли заключить контракт, расходы можно учесть как прочие (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Безопаснее также прописать вознаграждения в маркетинговой политике. Это будет дополнительным доказательством
После поставки товара покупатель обратился к компании за скидкой. Компания по отдельному соглашению представила скидку на отгруженную продукцию и списала ее в расходы. Инспекторы сняли расходы. Аргумента было два. Первый: в первичном договоре о скидках не говорилось. Второй: скидку можно списать за выполнение условий договора. А в нем никаких условий не было
Цель скидки — сохранить покупателя, а значит, расходы обоснованны. Судьи выяснили, что из-за изменений на рынке контрагент перепродавал товар с убытком. Чтобы покрыть убытки, он и обратился за скидкой. Компания согласилась уменьшить цену, чтобы покупатель продолжил сотрудничество. Суд отменил решение инспекции (постановление от 22.09.15 № А40-199817/14)
Условия скидок безопаснее зафиксировать в самом договоре. Из контракта должно быть понятно, что компания предоставляет скидку не всем покупателям, а только при выполнении условий. Они могут быть любые: покупка товара на определенную сумму, своевременная оплата, объем закупки и т. д. Тогда претензий у проверяющих не будет
Компания компенсировала своим дистрибьюторам потери от снижения курса рубля. Компенсацию списала в расходы. Налоговики сняли затраты, так как ни в договорах, ни в дополнительных соглашениях стороны не зафиксировали условие о компенсации
Компания вправе списать только те бонусы, которые предусмотрены договором. Судьи решили, что выплата компенсации обоснованна, только если условие о выплате есть договоре с контрагентом, а также в маркетинговой политике. Если его нет, то учесть бонус компании не вправе (постановление от 28.11.14 № А40-13473/14)
Если в договоре нет условия о скидке, то контракт безопаснее изменить. К действующим договорам достаточно заключить дополнительное соглашение (п. 4 ст. 421 ГК РФ). На практике компании иногда заменяют первоначальный договор. Но так безопасно делать, только если стороны контракта не сдавали его копию в налоговую

* Здесь и далее постановления Арбитражного суда Московского округа.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка