Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как бухгалтеру ужиться с любым начальником

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Соцналог при выплатах из разных источников

23 мая 2006 3569 просмотров

, аудитор ООО «Фемида-Аудит ДКС»

, аудитор ООО «Фемида - Аудит ДКС»

С 2006 года действуют новые размеры налоговых ставок по ЕСН. Изменено процентное соотношение ставок единого социального налога, зачисляемого в ФСС и ФОМС. В статье мы расскажем о новых ставках этого налога. Также рассмотрим применение пониженных ставок при расчете ЕСН в случае, когда выплаты в пользу работника медицинского учреждения осуществляются за счет нескольких источников.

Новые ставки ЕСН

С 1 января вступил в силу Федеральный закон от 6 декабря 2005 г. № 158-ФЗ. Этим Законом ставка налога, зачисляемого в ФСС России, снижена на 0,3 процента. Одновременно на ту же величину повысилась ставка по налогу в части, зачисляемой в ФОМС России. Аналогичные изменения произошли на последующих шагах регрессивной шкалы*.

Когда применяются регрессивные ставки

Если выплаты в пользу работника с начала года составят более 280 000 руб. (вне зависимости от источника финансирования), медицинскому учреждению следует рассчитывать налог с помощью регрессивных ставок.

Обратите внимание: применение пониженных ставок ЕСН не относится к льготам, поэтому их должны использовать все налогоплательщики. Учреждение, которое не применяет регрессивную шкалу ЕСН, занижает базу по налогу на прибыль, а значит, может быть привлечено к ответственности за неполную уплату сумм налога.

Распределение сумм налога

Медицинские учреждения, которые финансируются за счет бюджетных средств и одновременно осуществляют предпринимательскую деятельность, должны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных в рамках целевого финансирования и за счет иных источников. Поэтому начисленные суммы ЕСН необходимо относить к расходам, уменьшающим доходы, полученные из тех же источников, за счет которых производились выплаты.

В месяц, когда выплаты в пользу работника превышают пороговую сумму, ЕСН с суммы превышения рассчитывается по новой ставке. Формулы распределения сумм ЕСН, начисленных на выплаты за счет различных источников в месяц изменения налоговой ставки, мы привели в таблицах.

Формулы расчета ЕСН в месяц, когда выплаты в пользу работника превышают 280 000 руб. (см. таблицу)

где Ж1 – доход, превышающий 280 000 руб., полученный работником в месяц изменения ставки ЕСН; Jб – зарплата, выплаченная работнику в месяц изменения ставки ЕСН за счет бюджетных средств; Jп – зарплата, выплаченная работнику в месяц изменения ставки ЕСН за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности; Jц – выплата работнику в месяц изменения ставки ЕСН за счет целевых средств; Jс – суммарный доход, полученный работником в месяц изменения ставки ЕСН.

Формулы расчета ЕСН в месяц, когда выплаты в пользу работника превышают 600 000 руб. (см. таблицу)

где Ж2 – доход, превышающий 600 000 руб., полученный работником в месяц изменения ставки ЕСН; Jб – зарплата, выплаченная работнику в месяц изменения ставки ЕСН за счет бюджетных средств; Jп – зарплата, выплаченная работнику в месяц изменения ставки ЕСН за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности; Jц – выплата работнику в месяц изменения ставки ЕСН за счет целевых средств; Jс – суммарный доход, полученный работником в месяц изменения ставки ЕСН.

Для наглядности рассмотрим пример расчета регрессивных ставок ЕСН.

Пример

В 2005 году работник получал ежемесячно зарплату:
– за счет бюджета – 10 000 руб.;
– за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности – 20 000 руб.

Также в соответствии с трудовым договором бухгалтер учреждения начислял ему квартальные премии (в марте, июне, сентябре, декабре), которые выплачивались за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности, в размере 15 000 руб.

Кроме того, за участие в целевой программе в январе и феврале 2005 года работнику были начислены премии – по 26 000 руб. в месяц.

Суммы налога, начисленные на выплаты, в пользу работника составили: (см. таблицу).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка