Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2017 года

2 ноября 440 просмотров
Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2017 года утверждена приказом ФНС от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572. Сдают отчет не позднее 28 апреля 2017 г..

Правила заполнения и форма декларации за 1 квартал 2017 года

 Декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2017 года заполняйте по форме, утвержденной приказом ФНС от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572. Сдать отчет нужно не позднее 28 апреля 2017 года. За опоздание компании выпишут штраф по меньшей мере на 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

Прежде всего рассмотрим, что нового появилось в декларации.

В листе 02 чиновники добавили новые строки 265—267. В них компании будут показывать торговый сбор, который перечислили в бюджет и на который уменьшают авансовые платежи.

На листе 03 ФНС поправила ставку налога с дивидендов с 9 на 13 процентов.

В форме появилось два новых листа:

- лист 09 для расчета прибыли контролируемой иностранной компании;

- лист 08, его используют для корректировок компании, которые занизили налог из-за нерыночных цен в сделках с зависимыми контрагентами.

Если в сделке с взаимозависимым покупателем цены ниже рыночных, налоговики решат, что база по прибыли занижена (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Компания может увеличить  базу и налог сама, не дожидаясь ревизии (п. 4, 6 ст. 105.3 НК РФ). Для таких корректировок преднизначен дополнительный лист 08.

Образцы новых листов 08 и 09 – в конце статьи.

Узнать подробнее о порядке заполнения декларации по налогу на прибыль в 2017 году >>

Теперь перейдем к изменениям этого года – тем новым правилам, которые повлияют на заполнение отчета.

Какие налоговые изменения учесть в декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2017 года

Изменение № 1. Можно учесть больше расходов

С 2017 года в состав прочих расходов можно включить стоимость независимой оценки сотрудников на соответствие профстандартам (п. 3 ст. 1 Закона от 3 июля 2016 г. № 251-ФЗ)

Изменение № 2. Новый расчет процентов по контролируемой задолженности

С 1 января 2017 года контролируемой считают задолженность по обязательствам:
– перед иностранной взаимозависимой компанией;
–перед организацией, взаимозависимой по отношению к иностранному контрагенту.

А также ту задолженность, по которой организация выступает гарантом, поручителем и т. п.

Предельную величину процентов по контролируемой задолженности теперь считаю иначе. Формулу оставили прежнюю, но появилось новое условие: если коэффициент капитализации в последующем отчетном периоде  изменится, то пересчитывать предельный размер процентов за предыдущие периоды не нужно (ст. 1 Закона от 15 февраля 2016 г. № 25-ФЗ).

Изменение № 3. Льготные налоговые ставки

С 1 января 2017 года участники региональных инвестиционных проектов платят налог на прибыль:
– в федеральный бюджет – по ставке 0 процентов;
– в бюджет субъекта РФ – по ставке, установленной региональными властями (от 0% до 10%)

Это следует из статьи 2 Закона от 23 мая 2016 г. № 144-ФЗ.

Изменение № 4. Новая Классификация ОС

1 января 2017 года вступает в силу новый ОКОФ – Постановление Правительства РФ от 7 июля 2016 г. № 640

В связи с этим меняется Классификация основных средств, утвержденную постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. Новые коды используйте для объектов, введенных  в эксплуатацию после 31 декабря 2016 года.

Когда обязательно подать уточненную декларацию

По своему желанию сдать уточненную декларацию компания вправе при любой ошибке. А вот обязательно порядке сделать это нужно, если из-за ошибки занизили налог  (п. 1 ст. 81 НК РФ). В такой ситуации составьте декларацию с верными сведениями по форме, действовавшей в период ошибки, и укажите на титульном листе номер корректировки по порядку. Если не сдать уточненную декларацию, то компании выпишут штраф.

Что проверить перед сдачей декларации по налогу на прибыль

Во время подготовки декларации по налогу на прибыль отследите два основных показателя – рентабельность и налоговую нагрузку. На них смотрят инспекторы, когда отбирают кандидатов на выездную проверку (приложение № 2 к приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333).

Рентабельность показывает, насколько эффективно работает компания. Наибольший интерес вызывает у проверяющих рентабельность активов и рентабельность продаж. Первый показатель можно вычислить на основе данных бухгалтерского баланса, на нем мы останавливаться подробно не будем. А рентабельность продаж можно оценить, если перед вами декларация по налогу на прибыль.

Чтобы ее вычислить, разделите прибыль от реализации на себестоимость товаров, работ или услуг. ФНС России публикует годовые показатели рентабельности, которые, по их мнению, являются безопасными. Однако отслеживать свои значения лучше в течение всего года. Так будет время отрегулировать годовые показатели.

Также надо следить за уровнем налоговой нагрузки. То есть той доли доходов, что компания отдает государству. Для этого сумму уплаченных налогов нужно соотнести с выручкой. Сложите уплаченные налог на прибыль, НДС, имущественные налоги и разделите на сумму выручки. А вот НДФЛ и страховые взносы в расчете не участвуют.

Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2017 года: лист 08 и 09

Декларация по налогу на прибыль в 2017 году

Выгодная подписка на журнал

На 13 месяцев — 18 744 12 999

На 6 месяцев —  10 758 7 777

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка