Журнал, справочная система и сервисы

Новые правила НДС

8 ноября 1534 просмотра
Рассмотрим новые правила НДС, которые заработали в 2016 году и поправки по НДС 2017 года. Среди самых заметных — новые коды операций по НДС и отмена раздельного учета для большинства экспортеров.

Как изменился НДС в 2016 году

С 1 января 2016 года НДС существенно не менялся. Поправки, внесенные в налоговое законодательство, касались документального подтверждения нулевой ставки, заявительного возмещения НДС, клиринговой деятельности и других льготируемых операций. Детально обо всех изменениях читайте в таблице (ниже).

С 1 июля 2016 года в книге покупок, книге продаж и журнале учета счетов-фактур указываются коды операций по НДС, утвержденные приказом ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136@. Подробности — в статье «Коды видов операций по НДС с 2016 года с комментариями».

Начиная со II полугодия 2016 года, новые правила НДС действуют для экспортеров. Таким компаниям для вычета входного налога больше не нужно дожидаться, когда будут собраны все документы по нулевой ставке НДС. С 1 июля они заявляют вычет НДС на общих основаниях как только товары (работы, услуги) приняты на учет. Поэтом им больше не нужно вести раздельный учет.

Кроме того, с 1 июля 2016 года при экспорте в государства ЕАЭС счет-фактуру нужно дополнить новым реквизитом код вида товара по ТН ВЭД. И даже если товары, экспортируемые в страны ЕАЭС, не облагаются НДС в нашей стране,  счета-фактуры нужно выставлять.

Новые правила НДС с 2016 года

Что изменилось

Суть изменения

Основание

Уточнен порядок документального подтверждения нулевой ставки

С 1 января 2016 года контракты (договоры) для подтверждения нулевой ставки НДС можно подавать в налоговые инспекции как в виде единого документа, так и в виде нескольких документов, совокупность которых подтверждает сделку и все ее существенные условия

П. 1 ст. 1 Федерального закона от 23 ноября 2015 г. № 323-ФЗ

Расширен перечень операций в рамках клиринговой деятельности, которые не облагаются НДС

С 2016 года передача (возврат) имущества в имущественный пул клиринговой организации (из имущественного пула клиринговой организации) освобождена от обложения НДС

П. 1 ст. 1 Закона от 28 ноября 2015 г. № 326-ФЗ

Уточнен порядок отнесения НДС на затраты клиринговыми организациями

Определены особенности отнесения НДС на затраты клиринговых организаций при выполнении функций центрального контрагента (оператора товарных поставок), а также при исполнении (обеспечении) обязательств, допущенных к клирингу

П. 2 ст. 1 Закона от 28 ноября 2015 г. № 326-ФЗ

Упрощен заявительный порядок возмещения НДС

До 7 млрд руб. снижена совокупная сумма налогов, позволяющая возмещать НДС в заявительном порядке. В 2015 году эта величина составляет 10 млрд руб. Новые правила применяются начиная с I квартала 2016 года

Закон от 29 декабря 2015 г. № 397-ФЗ

Установлены льготные налоговые ставки

Вводится 10-процентная ставка НДС для пассажирских железнодорожных перевозок по территории России поездами дальнего следования

Продлено до 1 января 2017 года применение нулевой ставки НДС для пассажирских авиаперевозок в Крым (Севастополь) из других регионов России и из Крыма (Севастополя) в другие регионы России

Ст. 3, 4 и 6 Закона от 29 декабря 2015 г. № 386-ФЗ

Уточнен порядок начисления НДС при получении страховых выплат

С 1 июля 2016 года продавцы товаров (работ, услуг) не должны включать в налоговую базу выплаты, которые они получили от покупателей по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств.

Эту обязанность оставили лишь страхователям, которые применяют пункт 5 статьи 170 НК РФ. Например, банкам и страховщикам, которые включают входной НДС в расходы при расчете налога на прибыль

Закон от 5 апреля 2016 г. № 97-ФЗ

Изменен порядок уплаты НДС в Особой экономической зоне в Калининградской области

С 1 апреля 2016 года действуют новые правила уплаты НДС при выпуске товаров из ОЭЗ в Калининградской области.

1) Если на дату выпуска товаров для внутреннего потребления организация не применяет спецрежим или освобождение от НДС, платить налог на таможне не нужно.

2) Если в течение 180 дней после выпуска товаров для внутреннего потребления они были использованы в операциях, облагаемых НДС, их использование нужно подтвердить (подать в ИФНС необходимые сведения).

3) Если в течение 180 дней после выпуска товаров для внутреннего потребления не были использованы в операциях, облагаемых НДС, налог, исчисленный на таможне, нужно заплатить в бюджет. Уплаченную сумму можно принять к вычету, когда товары будут использованы в налогооблагаемых операциях.

4) Если в течение 180 дней после выпуска товаров для внутреннего потребления организация перешла на спецрежим или стала применять освобождение от НДС, налог, исчисленный на таможне (в части товаров, не использованных в облагаемых операциях), нужно заплатить в бюджет. Сделать это необходимо по итогам последнего квартала перед переходом на спецрежим (началом использования освобождения)

Закон от 30 марта 2016 г. № 72-ФЗ

Уточнен порядок уплаты НДС при выпуске товаров для внутреннего потребления, если завершено действие таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области

С 1 октября 2016 года при завершении процедуры свободной таможенной зоны организация освобождается от уплаты НДС, если на дату выпуска товаров она:
– не применяет спецрежим;
– не использует право на освобождение по статье 145 Налогового кодекса РФ;
– за налоговый период, предшествующий дате выпуска товаров, не продавала товары, реализация которых освобождается от НДС по статье 149 Налогового кодекса РФ.

Освобождение действует, если товары реализованы не позднее квартала, на который приходится 180-дневный срок с даты их помещения под процедуру выпуска для внутреннего потребления.

Такой порядок могут применять организации, которые:
– либо включены в реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области на дату выпуска товаров;
– либо зарегистрированы в Калининградской области и по состоянию на 1 апреля 2006 года вели деятельность на основании Закона от 22 января 1996 г. № 13-ФЗ

П. 2 ст. 1 Закона от 30 июня 2016 г. № 225-ФЗ

Упрощен порядок вычета НДС при экспорте несырьевых товаров

С 1 июля при экспорте несырьевых товаров действует общий порядок налоговых вычетов. Входной НДС по таким операциям можно принимать к вычету после того, как товары (работы, услуги) приняты к учету. Раньше вычетом можно было воспользоваться только после подтверждения права на нулевую налоговую ставку.

Упрощенный порядок вычета не распространяется на операции, связанные с вывозом сырьевых товаров. Перечень сырьевых товаров с указанием кодов ТН ВЭД должен быть определен Правительством РФ

П. 1 ст. 1 Закона от 30 мая 2016 г. № 150-ФЗ

Расширен перечень случаев, когда организация обязана выставить счет-фактуру, вести книгу покупок и книгу продаж

С 1 июля организации должны составлять счета-фактуры, вести книги покупок и книги продаж при экспорте в страны ЕАЭС товаров, которые в России освобождены от налогообложения

Подп. «а» п. 2 ст. 1 Закона от 30 мая 2016 г. № 150-ФЗ

Дополнен перечень обязательных реквизитов счета-фактуры

С 1 июля при вывозе товаров из России в государства ЕАЭС в счете-фактуре нужно указывать код вида товара по ТН ВЭД

Подп. «б» п. 2 ст. 1 Закона от 30 мая 2016 г. № 150-ФЗ

Установлена льгота по НДС при операциях с племенными животными

С 1 октября 2016 года реализация и ввоз в Россию племенных животных и их эмбрионов, перечисленных в статье 1 Закона от 23 июня 2016 г. № 187-ФЗ, НДС не облагаются. Льготу можно применять при выполнении определенных условий.

Освобождение действует до 31 декабря 2020 года (включительно)

Закон от 23 июня 2016 г. № 187-ФЗ

Расширен перечень операций, которые не облагаются НДС

С 1 октября 2016 года по 31 декабря 2018 года освобождается от НДС реализация макулатуры:

— бумажных и картонных отходов;
— бракованных и негодных типографских изделий, бумаги, картона, деловой бумаги, в том числе документов с истекшим сроком хранения

Закон от 2 июня 2016 г. № 174-ФЗ

Уточнен порядок освобождения от НДС ввоза медицинских изделий и комплектующих к ним

С 1 октября 2016 года ввоз сырья и комплектующих изделий для медицинских товаров освобождается от НДС, если их аналоги не производятся в России.

Льготу можно использовать, если импортер представит на таможне (при ввозе из стран ЕАЭС – в налоговую инспекцию) документы, подтверждающие целевое назначение сырья и комплектующих изделий и отсутствие их аналогов в России

П. 1 ст. 1 Закона от 30 июня 2016 г. № 225-ФЗ

Новые правила НДС - 2016 о досрочных вычетах

Покупатель вправе включить в декларацию по НДС те счета-фактуры, которые поступили до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. По мнению чиновников, это правило относится и к тем счетам-фактурам, которые поставщик выставил уже за рамками отчетного квартала (письмо Минфина России от 28 июля 2016 г. № 03-07-11/44208).

Закон разрешил покупателю включать в декларацию опоздавшие счета-фактуры. Речь идет о ситуации, когда покупатель приобрел товары в одном квартале, а счет-фактура поступил в следующем, но до срока сдачи декларации (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Но в законе не сказано, должна ли дата счета-фактуры относиться к отчетному кварталу или счет-фактура может быть датирован следующим месяцем. Некоторые налоговики на местах стали утверждать: нельзя отразить в декларации счета-фактуры, если в строке 1 дата относится к следующему кварталу. Из разъяснений Минфина следует, что инспекторы не правы.

Пример
Покупатель приобрел товары и поставил их на учет 29 сентября. Поставщик выставил счет-фактуру 3 октября. Это не нарушение, ведь у поставщика есть пять календарных дней на то, чтобы выписать счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Покупатель получил счет-фактуру 5 октября. Счет-фактура поступил до срока сдачи декларации — 25 октября. Значит, вычет могли заявить в III квартале, несмотря на то, что счет-фактура датирован IV кварталом. Расхождений между декларациями поставщика и покупателя не будет. Ведь поставщик должен отразить счет-фактуру на дату отгрузки, то есть в III квартале.

Какие новые правила НДС ожидаются в ближайшем будущем

На сегодняшний день не известно о планах чиновников вводить новые правила НДС в 2017 году. Поправок всего несколько.

Формат для пояснений к декларации по НДС, наконец, утвердили. С 1 января 2017 года пояснения к электронным декларациям по НДС можно сдать только в электронном виде, на бумаге не примут. Основание — подп. «а» п. 6 ст. 1 Федерального закона от 1 мая 2016 г. № 130-ФЗ.

Порядок уплаты НДС с интернет-услуг, которые иностранные организации оказывают физлицам, прописали в Налоговом кодексе РФ. Речь идет о доступе к базам данных, рекламных услугах, доменных именах, хостинге, администрировании информационных систем, сайтов и др. С 2017 года в Налоговом кодексе РФ будет прописано:
– как поставить на налоговый учет иностранные организации;
– как использовать личный кабинет, чтобы подать декларации по НДС;
– как проводить камеральные проверки иностранных организаций;
– как платить НДС.

Основание — Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 244-ФЗ.

Декларацию по НДС в 2017 году компании будут сдавать по новой форме. В разделе 3 появится строка для вычетов НДС по капитальному строительству. В разделе 8 можно будет указать любое количество номеров таможенных деклараций (сейчас ограничение — 1000 знаков). В разделе 9 для особой экономической зоны в Калининградской области введут строку для номеров таможенных деклараций. Подробности — в статье «Декларация по НДС с 2017 года. Изменения».

Упрощенный расчет НДС с авансов — пока только в планах основных направлений по налоговой политике на 2017–2018 годы. Сейчас поставщик начисляет НДС дважды — на дату, когда поступил аванс, и на момент отгрузки. Проект Минфина предполагал, что на дату получения аванса поставщик будет по-прежнему рассчитывать НДС. А вот на дату отгрузки поставщик будет начислять НДС не на всю стоимость товаров, а только на неоплаченную часть.

Пример
Покупатель в апреле перечислил аванс в сумме 236 000 руб. Поставщик рассчитал НДС с аванса — 36 000 руб. Затем в июне отгрузил товары на сумму 590 000 руб. По действующим правилам НДС на дату отгрузки составляет 90 000 руб. А согласно законопроекту поставщик в июне должен начислить НДС на неоплаченную часть, то есть 354 000 руб. (590 000 — 236 000). НДС составит 54 000 руб.

Но проект обсудили с компаниями и признали, что на практике реализовать его будет сложно. Допустим, НДС с аванса рассчитала бухгалтерия, которая находится в офисе. Отгружает товар кладовщик со склада, расположенного на другом конце города. Разобраться в том, был ли аванс под эту отгрузку и на какую сумму, будет сложно. Проще выписать счет-фактуру на всю стоимость отгруженных товаров. Поэтому теперь продумывают другие варианты. Один из главных — начислять НДС с авансов только на ту сумму, которая осталась по итогам квартала не закрытой поставками.

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка