Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Страховые взносы в 2017 году

1 декабря 29519 просмотров
Страховые взносы в 2017 году платите по новым КБК. Изменятся лимиты по взносам, отчетность, проверки и штрафы. Тарифы и сроки уплаты будут прежними.

Взносы в 2017 году: изменения, тарифы, лимиты, база, КБК, отчетность, возмещение, неотложные дела по взносам в декабре 2016 и начале 2017 года

С 1 января 2017 года платить взносы нужно по новым КБК, а отчитываться по ним – в налоговую. СЗВ-М и 4-ФСС придется сдавать по-прежнему, их не отменят. Появится новая отчетность в пенсионный фонд –  СЗВ-стаж. В ней компании будут указывать сведения персонифицированного учета. Об этих и других изменениях по взносам с 2017 года – в статье.

Из статьи вы узнаете, как перейти на новые взносы без зависших платежей. Если перейдете в следующий год с долгами и переплатой по взносам, то ее можно будет только вернуть. Зачет налоговики не проведут. Но и возвращать деньги инспекторы в начале года будут не сразу.

Лимиты, тарифы и база по страховым взносам в 2017 году

Лимиты на 2017 год Правительство утвердило постановлением от 29 ноября 2016 г. № 1255.

В 2017 году лимит по взносам на обязательное социальное страхование составит 755 000 руб. В 2016 году он равен 718 000 руб.

Предельная база по пенсионным взносам в 2017 году – 876 000 руб. (в 2016 году – 796 000 руб.).

По медицинским взносам и взносам на травматизм  лимита по-прежнему не будет (см. таблицу ниже).

Таблица. Лимиты по взносам в 2017 году

Взносы

Лимиты  в 2016 году

Лимиты в 2017 году

Пенсионные

Свыше 796 000 руб. доходы облагаются по ставке 10%

Свыше 876 000 руб. доходы облагаются по ставке 10%

По временной нетрудоспособности

Свыше 718 000 руб. доходы взносами не облагаются

Свыше 755 000 руб. доходы взносами не облагаются

Медицинские

Облагается вся сумма доходов

Будет облагаться вся сумма доходов

На травматизм

Тарифы по сравнению с 2016 годом не изменятся (см. таблицу ниже). Пониженные тарифы сохранятся в неизменном виде для всех категорий страхователей. Увеличить ставки чиновники планируют в 2019 году. Правда коснется это только медицинских взносов. Их планируют поднять с 5,1 до 5,9%.

Таблица. Каким будет тариф по страховым взносам в 2017 году

Взносы

Тариф в 2017 году

Пенсионные

22% для выплат в пределах лимита, 10% для сверхлимитных выплат

По временной нетрудоспособности

2,9% с выплат в пределах лимита, 1,8% с выплат временно пребывающим иностранцам

На травматизм

Зависит от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности компании

База для начисления страховых взносов не изменится. Перечень необлагаемых взносами сумм тоже.

От взносов по-прежнему будут освобождены декретные и детские пособия, командировочные, выходные пособия в пределах трех заработков.

А вот по суточным есть изменения. С 2017 года для взносов с суточных будут новые лимиты, такие же, как для НДФЛ – 700 руб. в день для командировок по России, 2500 руб. в день – для зарубежных поездок (п. 2 ст. 422 НК РФ в ред. с 1 января 2017 г.). В 2016 году суточные освобождены от страховых взносов в пределах суммы, которую компания установила во внутренних документах. Например, в положении о командировках (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ч. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

КБК и сроки уплаты

КБК по страховым взносам в 2017 году Минфин должен утвердить в декабре. Код для взносов на травматизм останется прежним — 393 1 02 02050 07 1000 160. Ведь контроль этих взносов останется за ФСС. Подробнее тут – страховые взносы на травматизм в 2017 году>> Количество платежек по взносам не изменится, срок уплаты тоже.

Старые КБК перестанут действовать с 1 января 2017 года. Если будете платить взносы за декабрь в январе 2017 года, используйте новые коды.

До конца года постарайтесь погасить недоимку по пенсионным взносам и платежам на соцстрах, если она есть. На это есть две причины. Во-первых, в 2017 году налоговики начнут активно взыскивать с компаний долги. Инспекторам нужно поскорее добрать в бюджет те миллиарды рублей, которые не смогли получить от компаний фонды. Поэтому уже в начале 2017 года из инспекции может прийти требование, которое придется исполнить в течение восьми рабочих дней. Если с уплатой затянете, в течение двух месяцев налоговики сами спишут нужную сумму со счета компании.

Во-вторых, в 2017 году платить взносы за 2016 год и более ранние периоды надо будет уже в ФНС. С непривычки можно случайно заплатить взносы, как и прежде, в фонд на старые КБК. Тогда придется платить взносы заново, ставить в платежке в качестве получателя ФНС, а ошибочный платеж возвращать.

Взносы за декабрь тоже безопаснее заплатить в декабре, несмотря на то что срок уплаты выпадает на 16 января с учетом переноса. Закон позволяет перечислить платеж досрочно. К тому же на этом настаивают сотрудники из опрошенных ПФР и ФСС. Так они смогут передать в ФНС карточку расчетов по взносам компании без долгов.

Если решите погасить недоимку до конца года, а декабрьские взносы перечислить в конце декабря, то в платежках ставьте ФСС и ПФР в качестве получателя. И пишите прежние КБК (см. образцы ниже). 

КБК  по взносам за декабрь 2016

Отчетность по страховым взносам в 2017 году

ПФР

В ПФР компании будут сдавать два отчета.

Первый – уже хорошо знакомый СЗВ-М. Но времени на подготовку отчета дадут больше. Срок сдачи сдвинут на 5 дней – до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Таблица со сроками сдачи СЗВ-М в 2017 году >>

Второй отчет – новая форма СЗВ-стаж. ПФР продолжит вести персонифицированный учет и новый отчет нужен фонду для учета стажа. Сдавать форму компании будут раз в год. Впервые нужно будет отчитаться за 2017 год не позднее 1 марта 2018 года.

ФСС

В ФСС компании и предприниматели будут сдавать расчет по взносам на травматизм. Название формы оставили прежним – 4-ФСС, но из нее убрали сведения о взносах по нетрудоспособности и в связи с материнством. Новый отчет утвержден приказом ФСС от 26 сентября 2016 г. № 381.

Так как взносы на травматизм контролирует ФСС, до 17 апреля 2017 года фонд ждет документы о подтверждении основного вида деятельности (перенос с 15 апреля).  Есть важная поправка. С 2017 года ФСС вправе присвоить компании наивысший класс риска из всех кодов ОКВЭД, что она указала в ЕГРЮЛ. На практике фонд поступал так и раньше, но было много судебных разбирательств. Но с 2017 года судиться бесполезно. Правило о том, что по неподтвержденному виду деятельности применяют самый высокий тариф, будет закреплено в постановлении Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. № 713.

ИФНС

Новый расчет по страховым взносам в 2017 году готов. Минюст зарегистрировал его 26 октября. Отчет объемный — на 24 листах. Новая форма утверждена приказом ФНС от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/511.

Отчитываться в ИФНС компании будут четыре раза в год – по итогам каждого квартала не позднее 30-го числа следующего месяца. Сроки сдачи в 2017 году:
— 2 мая (30 апреля — выходной);
— 31 июля (30 июля — выходной);
— 30 октября;
— 30 января 2018 г.

В расчете три раздела. В первом компании отчитываются  о начисленных взносах. Данные во второй раздел вносят только крестьянские и фермерские хозяйства. В третьем разделе компания указывает Ф.И.О., ИНН и СНИЛС  своих сотрудников.

К первому разделу формируют десять приложений. В них указывают взносы в ПФР, ФСС и расходы на пособия. Три приложения  используют, чтобы подтвердить право на пониженный тариф по взносам. Посмотреть бланк нового отчета по страховым взносам 2017 >>

Если в штате компании 25 человек и меньше она вправе отчитываться на бумаге. Остальные страхователи сдают форму электронно.

Таблица. Куда сдавать отчеты по страховым взносам с 2017 года

Куда сдавали отчет в 2016 году и как часто

Отчетность в 2016 году

Отчетность в 2017 году

Куда сдавать в 2017 году и как часто

ПФР/

ежемесячно

СЗВ-М

ПФР/

ежемесячно

ПФР/ ежеквартально

ДСВ-3 для страхователей, которые платят дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию работника

ПФР/ ежеквартально

ПФР/ ежеквартально

РСВ-1

СЗВ-стаж - сведения персонифицированного учета о стаже застрахованных лиц

ПФР/ежегодно

ПФР/ежегодно

РСВ-2 для крестьянских фермерских хозяйств

Расчет по страховым взносам

ФНС /ежеквартально

ПФР/ ежеквартально

форма РВ-3 для работодателей, которые платят взносы на дополнительное социальное обеспечение

ФСС/ ежеквартально

4-ФСС

форма 4-ФСС (в ней оставили только данные по взносам на травматизм)

ФСС/ ежеквартально


У компаний в 2017 году появится новая обязаность по взносам

Организация должна уведомить налоговиков, какие из ее подразделений сами платят страховые взносы. Такая обязанность появится у компаний с 1 января 2017 года, когда взносы перейдут в ведение ФНС. Об этом предупредила налоговая служба (письмо от 14 сентября 2016 г. № БС-4-11/17201).

Сообщение надо подавать в инспекцию, где зарегистрирован головной офис компании, а не подразделение. Срок — один месяц с даты, когда подразделение получило право самостоятельно рассчитываться с сотрудниками по зарплате (подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ в ред. Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ). Это дата регистрации филиала. Если опоздать, то оштрафуют на 200 руб. за каждое подразделение (ст. 126 НК РФ).

Возмещение пособий из ФСС в 2017 году

Возмещать пособия в 2017 году по-прежнему будет ФСС. Но порядок изменится. Сначала компания заявит расходы в едином расчете в ИФНС. Инспекторы передадут данные ФСС, а компания должна собрать необходимые бумаги. Решение о возмещении будет принимать фонд.

 В 2017 году компании по-прежнему смогут возмещать из ФСС расходы на спецоценку, получать скидки к тарифу взносов на травматизм.

Таблица. Как поделили взносы ФСС и ФНС

ФНС

ФСС

прием расчетов по страховым взносам за отчетный период с 1 квартала 2017 года

прием расчетов по страховым взносам за периоды 2010-2016 гг.

контрольные мероприятия по страховым взносам в соответствии с положениями НК РФ

контрольные мероприятия по страховым взносам за периоды 2010-2016 гг.

взыскание задолженности по страховым взносам,  в том числе возникшей до 1 января 2017 года

принятие  решений  о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2010-2016 гг.

другие полномочия по администрированию страховых взносов с 1 января 2017 г.

проверка расходов по больничным листам и материнству и возмещение расходов по социальному страхованию

ПФР продолжит вести персонифицированный учет  и администрировать взносы по добровольному пенсионному страхованию

Проверять взносы за периоды до 1 января 2017 года будет ФСС. За периоды с 2017 года доходную часть взносов будет контролировать налоговая служба, а расходную — ФСС. Поэтому проверки будут совместными.

Страховые взносы в 2017 году: изменения и свежие новости

Объект и база для исчисления страховых взносов

Сохранены в неизменном виде

(выплаты в рамках трудовых отношений, гражданско-правовых и авторских договоров)

Тариф страховых взносов для основной категории

Сохранен на 2017-2018 годы в размере 30 %

22% на ОПС, 2,9% на ОСС  5,1% на ОМС и 10% на ОПС сверх предельной величины базы

Пониженные тарифы

В неизменном виде сохранены пониженные тарифы для всех 13 категорий плательщиков

Отчетность

1 расчет по страховым взносам в налоговые органы, СЗВ-М и СЗВ-стаж в ПФР, 4-ФСС в фонд социального страхования

Сроки сдачи отчетности

расчет по взносам – каждый квартал не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;

СЗВ-М – до 15-го числа месяца, следующего за отчетным;

СЗВ-стаж – ежегодно, не позднее 1 марта следующего года;

4-ФСС – электронный до 25-го числа следующего месяца, бумажный – не позднее 20-го

Сроки уплаты взносов

Сохранены: ежемесячно не позднее 15-го числа следующего календарного месяца


Как перейти на новые взносы

Вернуть или зачесть переплату, уточнить платежи

Допустим, у вас есть переплата по взносам. Тогда до конца года ее можете зачесть в счет будущих платежей. Например, в счет декабрьских взносов, которые чиновники разрешают заплатить до конца декабря. В 2017 году зачесть суммы, которые относятся к 2016—2014 годам, будет невозможно. Принимать решение о зачетах с 2017 года будет ФНС, но на зачет старых взносов у налоговиков не будет полномочий.

При желании переплату по взносам вы можете и вернуть. Но будьте готовы, что процесс затянется. Проверяющие не гарантируют, что успеют перечислить вам деньги до конца года. А в 2017 году возвращать переплату по решению фонда будет уже ФНС.  Возможно, у компании есть суммы, которые она перечислила с ошибками в платежке. Например, бухгалтер написал не тот КБК или ОКТМО. Тогда эти платежи надо как можно скорее уточнить. Сделать это в 2017 году будет также невозможно, как и зачесть переплату. Придется возвращать платеж через инспекцию и при необходимости перечислять деньги заново. А если у компании из-за ошибочного платежа появились пени, то налоговики не смогут их обнулить.

Сверьтесь по взносам в конце 2016 и начале 2017 года

Фонды передадут в ФНС информацию о расчетах компании по взносам двумя этапами. Сначала в ФНС уйдут данные по состоянию на 1 января 2017 года. Эту информацию фонды должны отправить налоговикам к 1 февраля 2017 года. А к 1 апреля ФНС увидит суммы из годовых расчетов по взносам. Рекомендуем свериться по начисленным и уплаченным взносам в 2016 году и еще дважды в начале 2017 года: в конце января с фондами и в апреле с ФНС. Так вы убедитесь, что к налоговикам попали верные суммы расчетов компании.

Поправьте учетную политику

Учетную политику безопаснее дополнить правилами, которые касаются расчета и уплаты взносов. Это поможет компании на проверках и в случае споров с налоговиками. Не советуем откладывать это дело на первые месяцы 2017 года — с января в приоритете у вас будет годовая отчетность.

Не описывайте в политике общие правила по взносам — какой тариф, к примеру, применяет компания. Рассмотрите только те моменты, где возможны разные варианты учета. Отразите правила раздельного учета выплат, если компания совмещает, например, общую систему и вмененку. Закрепите и форму регистра, в котором будете вести учет выплат и взносов по каждому сотруднику.

В политике для бухучета можно написать, на каком счете компания отражает штрафы и пени по взносам. Эти суммы нужно учитывать на счете 99 «Прибыли и убытки». Но некоторые коллеги для пеней и штрафов по взносам используют счет 91 «Прочие доходы и расходы». Аудиторы и налоговики такой учет считают неверным — он искажает бухгалтерскую отчетность. Инспекция может оштрафовать компанию за грубое нарушение правил учета на 10 000 руб. (ст. 120 НК РФ).Если для учета штрафов и пеней по взносам вы используете счет 91, то самое время пересмотреть это правило.

Чтобы дополнить учетную политику новыми положениями, оформите отдельный приказ. Его должен завизировать директор. Образец. Приказ можно составить уже сейчас. Но сделайте в нем отметку, что дополнения вступают в силу 1 января 2017 года. Ведь только с этой даты начнут работать новые правила по взносам.

Проверьте персональные данные сотрудников

Возникнут расхождения в персучете, справках 2-НДФЛ и СЗВ-М. Это может привести к штрафу за недостоверные сведения.

До конца года уточните персональные данные работников: СНИЛС, ИНН и паспортные реквизиты. Эти сведения начиная с I квартала 2017 года будете отражать в новом едином расчете по взносам. Сведения по персучету налоговики станут передавать в ПФР, а фонд будет контролировать эту информацию (Федеральный закон от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ). Персональные данные работников из единого расчета по взносам фонд начнет сравнивать с СЗВ-М. Если данные будут расходиться, рискуете получить штраф за неточности в СЗВ-М — 500 руб. за каждого человека в отчете (ст. 17 Закона № 27-ФЗ). Кроме того, инспекторы смогут сравнивать персональные данные работников из персучета со справками 2-НДФЛ. За недостоверную информацию в справке тоже есть штраф — 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ).

Уточненки за любой период до I квартала 2017 года подавайте в фонды

4-ФСС и РСВ-1  за 2016 год отправляйте в фонд. Отчитываться за 2016 год  вы будете по старым правилам. Не важно, что срок сдачи расчетов выпадает на  2017 год. Сроки для отчетов прежние. Если решите уточнить расчет за любой период до I квартала 2017 года, то уточненки тоже сдавайте в ФСС.

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка